题目
[不定项选择题]下列实体中,与审计客户构成关联实体的有(  )。
  • A.

    能够对客户施加直接或间接控制的实体,并且客户对该实体重要

  • B.

    受到客户直接或间接控制的实体

  • C.

    与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”),并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要

  • D.

    在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要

本题来源:第二十三章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列选项中不被视同为网络事务所的是(  )。

  • A.

    甲乙两个会计事务所进行深度合作,共享所有的收益并且分担所有的成本

  • B.

    甲乙两个会计事务共享统一的质量管理政策和程序

  • C.

    甲乙两个事务所共享同一经营战略

  • D.

    甲乙两个事务所使用同一审计手册

答案解析
答案: D
答案解析:

在下列情形中,共享的资源被视为不重要:①共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;②共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;③没有一个共有的技术部门,选项D当选。

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第2题
[单选题]

2021年6月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2021年11月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2021年度财务报表审计业务,则这种情况下(  )。

  • A.

    ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目团队成员

  • B.

    可以将C纳入鉴证小组,但需要获取C关于独立性的书面声明

  • C.

    可以将C纳入鉴证小组,但需要请项目团队之外的注册会计师复核C所执行的工作

  • D.

    可以将C纳入鉴证小组,但不安排C对2021年6月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

答案解析
答案: A
答案解析:

如果在审计报告涵盖的期间,审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目团队,选项A当选。

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第3题
[不定项选择题]

在审计客户中不被允许拥有经济利益的人员包括(  )。

  • A.

    会计师事务所

  • B.

    审计项目团队的成员及其主要近亲属

  • C.

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属

  • D.

    与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人

答案解析
答案: A,B,C,D
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第4题
[不定项选择题]

下列情形中,因对独立性产生影响而不被允许的有(  )。

  • A.

    审计客户是银行,审计项目团队成员的父亲在审计客户中按照正常程序开立存款账户

  • B.

    审计客户是银行,会计师事务所在审计客户贷款500万元,该贷款未按照正常的程序取得

  • C.

    审计客户是银行,项目团队某一成员在审计客户贷款5万元,该贷款按照正常的程序取得

  • D.

    审计客户是一家非金融服务企业,会计师事务所为其的某项业务提供了担保

答案解析
答案: B,D
答案解析:

会计师事务所在银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,如果不按照正常的程序、条款和条件,将因自身利益产生非常严重的不利影响(选项B当选);会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平(选项D当选)。

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第5题
[简答题]

甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2021年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师担任甲银行2021年度财务报表审计项目合伙人。其于2021年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

(2)B注册会计师曾担任甲银行2020年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2021年4月30日辞职,于2021年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。

(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2021年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票,截止2021年12月31日,这些股票市值为1000元。合伙人C自2020年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。

(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2021年度审计项目经理D注册会计师于2021年12月购买50000股丁公司股票。截止2021年12月31日,这些股票市值为100000元。

(6)甲银行于2021年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。

答案解析
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