下列关于控制测试的说法不正确的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于控制测试的说法不正确的是（　　）。

A.
控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型
B.
控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C.
如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试
D.
注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

本题来源：第八章奇兵制胜习题点击去做题

答案解析

答案： C

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鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　　）。

A.
在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.
注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.
注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.
注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息

答案解析

答案： D

答案解析：

如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据，选项D当选。

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第2题

[单选题]

下列关于控制测试中审计程序的说法中，错误的是（　　）。

A.
询问本身不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合适用，并保持职业怀疑
B.
观察能够有效测试不留下书面记录的控制是否有效运行
C.
检查能够有效测试留下书面证据的控制是否有效运行
D.
如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否更有效率

答案解析

答案： B

答案解析：

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身并不足以测试控制运行的有效性，选项B当选。

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第3题

[单选题]

下列关于实质性程序的说法中，正确的是（　　）。

A.
实质性程序是用于帮助审计项目组了解被审计单位及其环境的审计程序
B.
注册会计师应当对所有交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.
如果认为评估的财务报表层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性分析程序
D.
注册会计师实施的实质性程序包括与财务报表编制完成阶段相关的某些审计程序

答案解析

答案： D

答案解析：

实质性程序用于风险应对，而了解被审计单位及其环境应该是风险评估环节应当做的事情（选项A）；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序（选项B）；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序（选项C）。

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第4题

[不定项选择题]

以下选项中，难以增加审计程序不可预见性的有（　　）。

A.
在存货监盘程序中，注册会计师在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点现场进行监盘
B.
将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围
C.
将函证截止日期由年末改为12月初
D.
对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目进行细节测试

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项B是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，当选。选项C，将函证截至日期由年末改为12月初会降低函证程序的有效性，当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于特别风险的说法中，错误的有（　　）。

A.
如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
B.
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用实质性分析程序
C.
注册会计师应当将管理层舞弊评估为特别风险
D.
注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

答案解析

答案： B,D

答案解析：

如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据（选项B）；如果了解到被审计单位特别风险相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制（选项D）。

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