拓展练习
第1题
[不定项选择题]

下列各项中,属于视同销售的有(    )。

  • A.

    将外购货物用于对外投资

  • B.

    将自产的货物用于个人消费

  • C.

    将外购的货物用于集体福利

  • D.

    将委托加工的原材料用于赠送

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项C,外购货物用于集体福利或个人消费、非增值税应税项目,不属于“视同销售”,且进项税额不得抵扣。

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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,关于原材料采用计划成本核算的会计处理表述中,正确的有(    )。

  • A.

    期末,“原材料”科目的借方余额反映企业库存材料的计划成本

  • B.

    发出原材料应分担的超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方

  • C.

    入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的借方

  • D.

    购入的材料无论是否验收入库,都要先通过“材料采购”科目进行核算

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

选项C,入库原材料节约差异记入“材料成本差异”科目的贷方。

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第3题
[判断题]

企业将自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按该房地产在转换日的账面价值,直接转入“投资性房地产”科目。 (    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: B
答案解析:

企业将自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按该房地产在转换日的原价、累计折旧、减值准备等,分别转入“投资性房地产” “投资性房地产累计折旧(摊销)” “投资性房地产减值准备”等科目。

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第4题
[判断题]

当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入。(    )

  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:

当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

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第5题
[组合题]

甲公司2020-2021年发生有关投资性房地产的业务如下。

1)2020年1月1日,甲公司将原先自用的一栋厂房经营租赁给乙公司,租赁期为1年,年租金为360万元,租金于每月月初结清。合同约定,租赁期间,由甲公司提供该厂房的日常维护服务。该厂房的账面原值为2 400万元,转换前该厂房已计提折旧600万元已计提减值准备180万元。甲公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量,并按直线法计提折旧,该厂房的剩余使用寿命为15年,预计净残值为零。

2)2020年12月31日,该厂房进行减值测试,其可收回金额为1 550万元;2020年12月发生日常维护费用4万元,均以银行存款支付。

3)2021年1月1日,甲公司决定于当日开始对该厂房进行更新改造,更新改造完成后继续用于经营租赁。截至2021年5月25日,共发生资本化更新改造支出200万元,均以银行存款支付,该厂房当日更新改造完成,达到预定可使用状态。

4)2021年5月26日,甲公司决定将该厂房出售,5月31日将该厂房出售并取得收入1 840万元存入银行。

要求:根据上述资料,不考虑相关税费及其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)。

答案解析
[要求1]
答案解析:

自用房地产转为成本模式下的投资性房地产时,对应科目等额结转,不产生差异,不影响损益金额。

[要求2]
答案解析:

固定资产的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备=2 400-600-180=1 620(万元)。

自用厂房转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产,应以转换当日厂房的账面价值1 620万元作为投资性房地产的初始入账价值。

自用固定资产转换为投资性房地产的分录为:

借:投资性房地产——厂房 2 400

    累计折旧 600

    固定资产减值准备 180

    贷:固定资产 2 400

        投资性房地产累计折旧 600

        投资性房地产减值准备 180

[要求3]
答案解析:

①2020年12月租金收入=360(年租金)÷12=30(万元),

当月收到租金时:

借:银行存款 30

    贷:其他业务收入 30

②2020年12月折旧额=1 620÷15÷12=9(万元)

当月结转成本:

借:其他业务成本9

    贷:投资性房地产累计折旧 9

③发生日常维护费:

借:其他业务成本4

贷:银行存款 4

④2020年12月31日,该投资性房地产的账面价值=2 400-600-9×11(2020年2月-12月的折旧)-180(已计提的减值准备)=1 521(万元)。该厂房的公允价值1 550万元大于其账面价值1 521万元,未发生减值,不作账务处理。

上述业务对2020年12月的损益的影响金额=30-9-4-0=17(万元)。

[要求4]
答案解析:

2020年2月-2021年1月计提折旧金额=9×12=108(万元);

开始更新改造

借:投资性房地产——厂房(在建) 1 512

    投资性房地产累计折旧 708600+108

    投资性房地产减值准备 180

    贷:投资性房地产——厂房 2 400

发生更新改造支出:

借:投资性房地产——厂房(在建) 200

    贷:银行存款 200

更新改造完成达到预定可使用状态:

借:投资性房地产——厂房1 712

    贷:投资性房地产——厂房(在建)1 712

[要求5]
答案解析:

出售该厂房的分录:

借:银行存款 1 840

    贷:其他业务收入 1 840

借:其他业务成本 1 712

    贷:投资性房地产——厂房 1 712

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