题目
答案解析
2024年12月31日购入固定资产，应从2025年1 月开始计提折旧，即折旧年度为 2025－2028年。年数总和法下，该固定资产预计使用年限之和＝4＋3＋2＋1＝10，年折旧率（折旧系数）依次为 4/10（2025年），3/10（2026年），2/10（2027年），1/10（2028年）。
该固定资产2026年应计提折旧＝（121－1）×3/10＝36（万元）。
【知识点拓展】
固定资产折旧方法：
拓展练习
企业自行建造固定资产，应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出（领用工程物资、原材料、自产产品的成本以及发生的人员工资等其他费用），作为固定资产的成本。
增值税一般纳税人购建固定资产，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。
所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。
【知识点拓展】
企业自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
企业因自然灾害等原因造成的固定资产毁损报废净损失，应计入营业外支出。
【知识点拓展】
固定资产的处置，通过“固定资产清理”科目核算（资产类科目）。
影响固定资产账面价值的情形有：
①取得或处置固定资产；
②固定资产折旧（选项B）；
③固定资产发生资本化后续支出（选项C）；
④固定资产减值（选项A）；
⑤盘盈或盘亏固定资产。
行政管理部门的固定资产发生日常修理费用计入当期损益（管理费用），不影响固定资产的账面价值。
“固定资产提尾不提头”，该设备从2026年1月开始计提折旧。年折旧率= 尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%；2026年折旧率=5÷（1+2+3+4+5）=1/3；年折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）× 年折旧率 ；2026年应计提的折旧额=200×（1-1%）×1/3=66（万元）。
【知识点拓展】
固定资产折旧方法：
①该设备入账价值=价款800+领用原材料100=900（万元）（增值税一般纳税人购建固定资产，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本）
②“固定资产提尾不提头”，2024年8月该设备达到预定可使用状态，应当次月（2024年9月）开始计提折旧。注意此题会计年度和折旧年度不一致，2025年这个会计年度（1月1日—12月31日），横跨了（第1和第2）两个折旧年度，因此不能直接只计算某一整年的折旧额，需分段计算。
③年数总和法折旧公式：
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100％；
年折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）×年折旧率。
④各折旧年度折旧额计算：
折旧基数=900×(1-5%)=855（万元）；年数总和=1+2+3+4+5=15
第1个折旧年度（2024.9～2025.8）折旧额：855×5/15=285（万元）
第2个折旧年度（2025.9～2026.8）折旧额：855×4/15=228（万元）
⑤2025年折旧额（包含第1个折旧年度的后8个月和第2个折旧年度的前4个月）：
285×8/12+228×4/12=190+76=266（万元）
【知识点拓展】
1.会计年度VS折旧年度
会计年度：每年的1月1日到12月31日
折旧年度：从某固定资产开始计提折旧的月份起算，连续12个月
2.外购固定资产（价+税+费）：
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