题目
[单选题]下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的是(  )。
  • A.统计抽样和非统计抽样都可以运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险
  • B.统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
  • C.如果注册会计师严格按照随机原则选取样本,就能认为是使用了统计抽样
  • D.非统计抽样无法量化抽样风险,因此不需要考虑抽样风险
本题来源:注会《审计》模拟试卷二 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,非统计抽样不可以量化抽样风险,不当选;选项C,如果注册会计师严格按照随机原则选取样本,却没有对样本结果进行统计评估,或者基于非随机选样进行统计评估,都不能认为使用了统计抽样,不当选;选项D,无论使用统计抽样还是非统计抽样均需要考虑抽样风险,不当选。
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通过程中,通常值得关注和询问的事项包括(  )。
  • A.被审计单位变更委托的原因
  • B.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的舞弊问题和值得关注的内部控制缺陷
  • C.前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
  • D.前任注册会计师是否与被审计单位管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、C、D均当选。
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第2题
[不定项选择题]下列有关财务报表审计的说法中,正确的有(  )。
  • A.被审计单位管理层为三方关系人之一
  • B.执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
  • C.如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接
  • D.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者,如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务,选项C不当选。
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第3题
[简答题]

甲公司是主要从事设备制造业务的上市公司。ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2021年度财务报表进行审计。A注册会计师作为审计项目合伙人,在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1) A注册会计师的父亲以市场价格购买甲公司的设备一台,一次性付清价款3000元。

(2) A注册会计师的母亲于2020年购买甲公司发行的公司债券,面值800元,即将到期。

(3) 与A注册会计师处于同一事务所的合伙人B注册会计师自2021年1月1日被聘为甲公司子公司丁公司的独立董事,但没有参与甲公司审计项目。

(4) 审计项目组成员C注册会计师的妻子通过继承遗产,拥有甲公司股票100股。

(5) 审计项目组成员D注册会计师的哥哥是甲公司的清洁工。

(6) ABC会计师事务所在多地设有分支机构,按照正常的商业程序委托甲公司为其分支机构进行广告宣传,相关费用不重大且由ABC会计师事务所总部承担。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则以及独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师主要近亲属按照正常商业程序购买设备,且价款已经付清,不会对独立性产生不利影响。

(2)违反。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户甲公司拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响。

(3)违反。会计师事务所的合伙人兼任审计客户的独立董事,将因自我评价和自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

(4)违反。项目组成员主要近亲属拥有甲公司的直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响。

(5)不违反。审计项目组成员的其他近亲属在审计客户的岗位不对所审财务报表产生重大影响,不会对独立性产生不利影响。

(6)违反。会计师事务所通过广告方式招揽业务,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。

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第4题
[单选题]

下列各项有关书面声明的说法中,错误的是(  )。

  • A.

    书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录

  • B.

    书面声明的日期不得在审计报告日后

  • C.

    书面声明是审计证据重要来源,其本身可为所涉及的某些事项提供充分、适当的审计证据

  • D.

    如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

答案解析
答案: C
答案解析:

尽管书面声明提供了必要的审计证据,但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,选项C当选。

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第5题
[不定项选择题]

下列有关审计证据的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

  • B.

    分析程序一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据

  • C.

    在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

  • D.

    审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关,选项D不当选。

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