甲拍卖行（增值税一般纳税人）接受个人乙委托，拍卖书画作品一件，委托人乙符合税法免征增值税相关规定，上述书画作品被丙以20万元拍走，甲拍卖行以自己名义向丙开具了票面金额为20万元的增值税普通发票，另向乙收取手续费0.5万元，此项业务中甲拍卖行应当确认的增值税应税收入为（　　）万元。|税法周练2—

题目

[单选题]甲拍卖行（增值税一般纳税人）接受个人乙委托，拍卖书画作品一件，委托人乙符合税法免征增值税相关规定，上述书画作品被丙以20万元拍走，甲拍卖行以自己名义向丙开具了票面金额为20万元的增值税普通发票，另向乙收取手续费0.5万元，此项业务中甲拍卖行应当确认的增值税应税收入为（　　）万元。

A.20.50
B.19.34
C.0.50
D.0.47

本题来源：税法周练2——增值税（上）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。此项业务中甲拍卖行应当确认的增值税应税收入=0.5÷（1+6%）=0.47（万元），选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税一般纳税人登记管理办法的规定，以下说法正确的是（　　）。

A.个体工商户不得办理增值税一般纳税人资格登记
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人登记
C.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额
D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，个体工商户超过小规模纳税人标准的应当申请办理一般纳税人登记；选项C，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额；选项D，年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

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第2题

[单选题]

下列选项中，不按照“交通运输服务”征收增值税的是（　　）。

A.
水路运输的程租业务
B.
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入
C.
运输工具舱位承包业务
D.
航空运输的干租业务

答案解析

答案： D

答案解析：

航空运输的湿租业务按照“交通运输服务”征收增值税，航空运输的干租业务按照“有形动产租赁服务”征收增值税，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列关于增值税纳税义务人和扣缴义务人的说法中，表述正确的有（　　）。

A.
在境内销售不动产的行政单位，为增值税纳税人
B.在境内提供有偿咨询服务的非营利性组织，不属于增值税纳税人
C.
资管产品运营过程中发生的增值税应税销售行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
D.
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的且没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税纳税人，这里的单位包括非营利性组织，选项B不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（　　）。

A.
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
B.
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
C.纳税人登记为一般纳税人后，年应税销售额没有超过规定标准的，可以申请转为小规模纳税人
D.
年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人登记

答案解析

答案： A,B

答案解析：

除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月为本单位接受的劳务派遣员工报销出差机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单上注明机票款3000元，燃油附加费300元。当月为同行的本单位客户支付机票款，取得航空运输电子客票行程单上注明机票款4000元，燃油附加费400元。2025年5月该企业上述支出中允许抵扣的进项税额为（　　）。

A.635.78元
B.577.98元
C.272.48元
D.247.71元

答案解析

答案： C

答案解析：允许抵扣进项税额的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。购进境内民航旅客运输服务，取得2024年12月1日及以后开具的航空运输电子客票行程单的，凭航空运输电子客票行程单上注明的增值税税额抵扣进项税额；仅取得乘机日期在2025年9月30日前的注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单的，按（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%计算抵扣进项税额。该企业允许抵扣的进项税额=（3000+300）÷（1+9%）×9%=272.48（元）。

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