甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月为本单位接受的劳务派遣员工报销出差机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单上注明机票款3000元，燃油附加费300元。当月为同行的本单位客户支付机票款，取得航空运输电子客票行程单上注明机票款4000元，燃油附加费400元。2025年5月该企业上述支出中允许抵扣的进项税额为（　　）。|税法周练2—

题目

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月为本单位接受的劳务派遣员工报销出差机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单上注明机票款3000元，燃油附加费300元。当月为同行的本单位客户支付机票款，取得航空运输电子客票行程单上注明机票款4000元，燃油附加费400元。2025年5月该企业上述支出中允许抵扣的进项税额为（　　）。

A.635.78元
B.577.98元
C.272.48元
D.247.71元

本题来源：税法周练2——增值税（上）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：允许抵扣进项税额的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。购进境内民航旅客运输服务，取得2024年12月1日及以后开具的航空运输电子客票行程单的，凭航空运输电子客票行程单上注明的增值税税额抵扣进项税额；仅取得乘机日期在2025年9月30日前的注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单的，按（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%计算抵扣进项税额。该企业允许抵扣的进项税额=（3000+300）÷（1+9%）×9%=272.48（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（　　）。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送消费者

答案解析

答案： C

答案解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，应视同发生应税销售行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题中，A店将货物转移到“本市”的B店，不属于增值税视同销售行为，选项C当选。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，不征增值税的有（　　）。

A.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本利息
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
C.转让建筑物有限产权的
D.单位向其他单位无偿转让不动产的

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项CD：属于“销售不动产”，需要缴纳增值税。

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第3题

[不定项选择题]境内单位销售的下列服务，适用零税率的有（　　）。

A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
B.工程项目在境外的建筑服务
C.向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
D.向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项BD属于免征增值税的跨境应税行为。

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第4题

[单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2025年2月向小规模纳税人乙公司销售白酒一批，开具的普通发票上注明的价款22600元，另收取包装物押金565元，该笔押金将在当年12月份前乙公司返还包装物时退还，同时收取优质费1130元，该酒厂在此项业务中应确认的应税销售额为（　　）元。

A.2795
B.21000
C.21500
D.24295

答案解析

答案： C

答案解析：销售货物同时收取的优质费属于价外费用，应将其进行价税分离后并入销售额中计税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；普通发票上注明的价款是价税合计金额。该酒厂应确认的应税销售额=（22600+565+1130）÷（1+13%）=21500（元）。

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第5题

[单选题]增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后（　　）日内，按照规定办理登记为一般纳税人的手续。

A.3
B.5
C.10
D.15

答案解析

答案： D

答案解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后15日内，按照规定办理登记为一般纳税人的手续，选项D当选。

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