题目
本题来源：第一节 所得税会计概述～第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
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答案解析
答案：
B,E
答案解析：资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异；反之， 形成可抵扣暂时性差异。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
因担保产生预计负债的计税基础＝账面价值900万元－未来期间税前可扣除的金额0＝900（万元）。 因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值300万元－未来期间税前可扣除的金额300＝0（万元）。 2024年年末，企业的预计负债的计税基础=900+0=900（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%（或200%）计算每期摊销额；这将导致税法的摊销额比会计上的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：可以在未来5年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损600万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，计税基础是以后经营中允许扣除的价值，将于未来期间可税前扣除的金额=600-600/5=480（万元），所以计税基础为480万元。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：
选项A，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值(公允价值)小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；
选项B，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；
选项C，该项资产会计上采用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；
选项D，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；
选项E，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照税法规定的使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异。
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