题目
[组合题]我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2023年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2022年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2022年的业务资料如下：（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。（2）全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。（4）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未计提折旧。（未选择一次性扣除）（5）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额计入投资收益。（6）公司按规定可以利用2019年所得弥补以前年度亏损。2015年以前（含2015年）每年均实现盈利，2016年至2021年弥补以前年度亏损前的应纳税所得额如下所示：年度201620172018201920202021应纳税所得额（万元）-90-490250-340170300（7）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。（8）公司2022年已实际预缴企业所得税1957.25万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]该公司发生的业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求2]下列关于该公司发生的工资薪金支出、三项经费支出税前扣除的说法，表述正确的有（ ）。
[要求3]资料（4）中的车辆购置业务对会计利润的影响数额为（ ）万元。
[要求4]资料（5）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
[要求5]资料（6）中2022年允许弥补的以前年度亏损数额为（ ）万元。
[要求6]该公司2022年企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额为（ ）万元。
- A、0
- B、25.69
- C、16.69
- D、56.69
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9（万元）＞当年销售收入的5‰=11700×5‰=58.5（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为58.5万元，因此业务招待费应调增的应纳税所得额=106.5-58.5=48（万元）。
[要求2]
答案：
A,B,E
答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业安置残疾员工的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；实际发生职工福利费450万元＞允许扣除限额=3000×14%=420（万元），只能按照限额420万元扣除，需纳税调增=450-420=30（万元）；实际发生职工教育经费90万元＜允许扣除限额=3000×8%=240（万元），可以据实扣除90万元；实际拨缴的工会经费40万元＜允许扣除的限额=3000×2%=60（万元），可以据实扣除40万元。
[要求3]
答案：
A
答案解析：车辆属于固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧在税前扣除。应调整会计利润=52.8×（1-5%）÷4×（8÷12）=8.36（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额=240×15%=36（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：可弥补的亏损=（90-250）-170+490+340-300=200（万元）。
[要求6]
答案：
B
答案解析：2022年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36=8460.25（万元），2022年该公司境内的应纳税所得额=8460.25+48-10.5+30-36-200-360=7931.75（万元）。对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期应纳所得税额中抵免，抵免限额=（7931.75+360）×25%×[360÷（7931.75+360）]=90（万元），已在甲国缴纳企业所得税=360×27.5%=99（万元），超过抵免限额的9万元可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该公司2022年企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税=（7931.75+360）×25%-90-1957.25=25.69（万元）。
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本题来源：《税法（Ⅱ）》模拟试卷（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列企业在境内取得的所得，实际征税时减按10%的税率征收企业所得税的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；选项B，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；选项C，在境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际征税时适用10%的税率征收企业所得税；选项D，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。
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第2题
[单选题]某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
答案解析
答案：
D
答案解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=14×30=420（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列项目中，可以减免印花税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购销金额合计数计税贴花，不得作任何扣除。
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第5题
[不定项选择题]根据船舶吨税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A：中华人民共和国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率，而非免税。选项E：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。
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