题目
[组合题]位于某市的外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2022年2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于12月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；2023年1月30日与A公司签订合同转让写字楼50000平方米，每平方米不含税售价0.4万元，共计收入20000万元。剩余面积已经自用。已知与转让房地产有关的可以在税前扣除的税金为100万元。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，利息支出不能按转让房地产项目计算分摊。）要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（ ）万元。
[要求2]征收土地增值税时应扣除的开发成本为（ ）万元。
[要求3]征收土地增值税时应扣除的开发费用为（ ）万元。
[要求4]该外商投资企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
- A、7010
- B、6200
- C、4189
- D、2000
本题来源：《税法（Ⅰ）》模拟试卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：取得土地使用权支付的金额＝（2000＋800）×（12000÷40000）×（50000÷60000）＝700（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：开发成本＝（7200×50000÷60000）＋（400×12000÷40000）×（50000÷60000）＝6100（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：开发费用＝（700＋6100）×10%＝680（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
其他扣除＝（700＋6100）×20%＝1360（万元）
增值额＝20000－[700＋6100＋1360＋680＋100]＝20000－8940＝11060（万元）
增值率＝11060÷8940×100%＝123.71%，适用税率50%，速算扣除系数15%
应缴纳土地增值税＝11060×50%－8940×15%＝4189（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列情形，应申报缴纳环境保护税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，因其不属于企业事业单位和其他生产经营者，不属于环境保护税的纳税人。选项A不当选。对农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征税。600头猪属于规模化养殖，应缴纳环境保护税，选项B当选。对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。选项C不当选。企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物，不属于直接向环境排放应税污染物，不需缴纳环境保护税。选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。
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第3题
[单选题]某企业2022年以226万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室，2023年7月改变用途，将锅炉用于生产车间，已知锅炉累计折旧金额为88万元，则2023年8月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月抵扣进项：可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率=（226-88）÷1.13×13%=15.88（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，属于“营改增”商务辅助服务的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。
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