题目
本题来源：第二节 递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量
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答案解析
答案：
B
答案解析：
2021年12月31日，该设备账面价值=200-200/5=160（万元），计税基础=200-200×2/5=120（万元），应确认的递延所得税负债余额=（160-120)×15%=6（万元）。选项B当选。
【知识链接】在所得税的核算中，需要注意税率的选择：
（1）计算当期应交所得税时，选择当期适用的所得税税率。
（2）计算递延所得税资产（或负债）时，选择未来期间适用的所得税税率。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。本题表述错误。
【知识链接】确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，企业合并产生的相关递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或计入合并当期损益的金额。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：递延所得税资产的账面价值减记以后，根据新的环境和情况判断递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。本题表述错误。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：2023 年12 月31 日，该设备账面价值＝ 120 － 120÷5 ＝ 96（万元），计税基础＝ 120 － 120×2÷5 ＝ 72（万元），递延所得税的计量应采用未来转回期间的适用税率，本题中未来转回期间适用税率为15%，故递延所得税负债余额＝（96 － 72）×15% ＝3.6（万元）。选项C 当选。
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