拓展练习
第2题
[单选题]某羽毛球馆执行的会员政策为:月度会员300元,季度会员750元,年度会员3000元,会员补差即可升级。某客户2021年1月1日缴纳300元加入月度会员;2月1日补差450元,升级为季度会员。则第一季度该羽毛球馆各月应确认的收入额分别为(  )元。
  • A.300,450,0
  • B.250,250,250
  • C.300,225,225
  • D.300,200,250
答案解析
答案: D
答案解析:1月确认的收入:300元;2月确认的收入=750/3×2-300=200(元),3月确认的收入=750-300-200=250(元)。
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第4题
[不定项选择题]下列关于销售退回的说法中,不正确的有(  )。
  • A.销售退回,是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货
  • B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本
  • C.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,企业一般应调整冲减原确认收入期间的收入和成本
  • D.已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应调整冲减实际退回期间的收入和成本
  • E.企业发生的销售折让与销售退回的账务处理完全一致
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项C,已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的,应调整冲减实际退回期间的收入和成本;选项D,已确认收入的报告年度售出的商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应按照资产负债表日后事项的相关规定处理,调整报告年度的收入和成本。选项E,企业发生的销售折让,在发生时只冲减当期销售收入,不调整主营业务成本,与销售退回的账务处理不完全一致。
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第5题
[组合题]

甲公司为增值税一般纳税人,2021年12月1日与乙公司签订产品销售合同,合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价2000元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1200元。

甲公司于2021年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2021年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品200件,单位售价20000元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为14000元,由于B产品为新产品,客户不确定是否符合自己购买要求,因此不满足收入确认条件。甲公司于2021年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。至2021年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生改变;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司于2021年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退货50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满,2021年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货5件。假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。

根据上述资料, 回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:2021年A产品应按80%部分确认收入,B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2021年度利润总额的影响=400x ( 2000- 1200) x(1- 20%) / 10000=25.6 (万元)。
[要求2]
答案解析:考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=- [(400x20%-50)x(2000-1200) ] x25%/ 10000=-0.6 (万元); B产品应确认的递延所得税费用=- [200x(20000-14000) ] x25%/ 10000=-30 (万元)。甲公司因销售A、B产品于2021年度确认的递延所得税费用=-0.6-30=-30.6 (万元)。
[要求3]
答案解析:退货期满时,因实际发生的退货小于原估计退货,所以2021 年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,少退回的A产品20件(400x20%-60),应增加2022年销售收入,选项B正确。
[要求4]
答案解析:2022年应将未发生退货的部分(195件B产品)确认为当期销售收入,选项C正确。
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