纯生公司系增值税一般纳税人，2024年12月31日，纯生公司出售一台原价为600万元，已提折旧450万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为240万元，增值税税额为38.4万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用12万元，不考虑其他因素，纯生公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。|第四节固定资产后续支出、处置的核算-之了课堂

题目

[单选题]纯生公司系增值税一般纳税人，2024年12月31日，纯生公司出售一台原价为600万元，已提折旧450万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为240万元，增值税税额为38.4万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用12万元，不考虑其他因素，纯生公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。

A.39.6
B.51.6
C.78
D.90

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答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司出售该生产设备的利得=（240-12）-（600-450）=78（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司2024年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付买价160万元，增值税25.6万元，支付运杂费32万元，途中保险费16万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2024年年末因一场冰雹使该设备报废，责成有关人员赔偿5万元，收回变价收入5万元，则该设备的报废净损失为（　　）万元。

A.114.8
B.124.8
C.135.6
D.145.6

答案解析

答案： C

答案解析：原入账价值＝160+32+16＝208（万元）；已提折旧＝208×4/10×9/12＝62.4（万元）；报废净损失＝208-62.4-5-5＝135.6（万元）。

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第2题

[单选题]下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（　　）。

A.固定资产的原价
B.固定资产的弃置费用
C.已计提的固定资产减值准备
D.已计提的固定资产累计折旧

答案解析

答案： B

答案解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益，因此本题的正确选项为B。

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第3题

[不定项选择题]下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（　　）。

A.收到固定资产的清理价款
B.计提清理固定资产人员的工资
C.因改建车间用房而支付的拆除费用
D.支付的固定资产清理费用
E.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A，通过“固定资产清理”的贷方核算；选项C，借记“在建工程”科目；选项E，借记“其他应收款”科目；因此本题应记入“固定资产清理”科目借方的有选项BD。

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第4题

[不定项选择题]下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有（　　）。

A.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更
B.固定资产盘亏的净损失计入资本公积
C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
D.与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用
E.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：固定资产折旧方法的改变应当作为会计估计变更处理，选项A说法不正确；固定资产盘亏的净损失计入营业外支出，选项B错误。

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第5题

[不定项选择题]下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（　　）。

A.发生的大修理费用应当费用化
B.发生的装修费用支出应当费用化
C.符合资本化条件的更新改造支出应当资本化
D.发生的日常修理费用通常应当费用化
E.进行改扩建，应将被替换部分账面价值扣除

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益，选项A说法不正确；固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益，选项B说法不正确；综上知本题的正确选项为CDE。

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