纯生公司系增值税一般纳税人，2024年12月31日，纯生公司出售一台原价为600万元，已提折旧450万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为240万元，增值税税额为38.4万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用12万元，不考虑其他因素，纯生公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。|第三节固定资产后续支出、处置的核算-之了课堂

题目

[单选题]纯生公司系增值税一般纳税人，2024年12月31日，纯生公司出售一台原价为600万元，已提折旧450万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为240万元，增值税税额为38.4万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用12万元，不考虑其他因素，纯生公司出售该生产设备的利得为（　　）万元。

A.39.6
B.51.6
C.78
D.90

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答案解析

答案： C

答案解析：纯生公司出售该生产设备的利得=（240-12）-（600-450）=78（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司2024年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为420万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备20万元。改良时发生相关支出共计240万元。被替换部分的账面价值为30万元。2024年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为0，按年数总额法计提折旧。则纯生公司2024年对该改良后生产线应计提的折旧金额为（　　）万元。

A.28.56
B.29.22
C.30.56
D.32.22

答案解析

答案： C

答案解析：更新改造后生产线的入账价值＝420-60-20-30+240=550（万元），2024年改良后生产线应计提的折旧额＝550×5/15×2/12＝30.56（万元）。

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第2题

[单选题]纯生公司2024年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付买价160万元，增值税25.6万元，支付运杂费32万元，途中保险费16万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2024年年末因一场冰雹使该设备报废，责成有关人员赔偿5万元，收回变价收入5万元，则该设备的报废净损失为（　　）万元。

A.114.8
B.124.8
C.135.6
D.145.6

答案解析

答案： C

答案解析：原入账价值＝160+32+16＝208（万元）；已提折旧＝208×4/10×9/12＝62.4（万元）；报废净损失＝208-62.4-5-5＝135.6（万元）。

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第3题

[单选题]下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是（　　）。

A.固定资产毁损
B.用固定资产抵偿债务
C.固定资产进行改扩建
D.用固定资产换入股权投资

答案解析

答案： C

答案解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算，因此本题的正确选项为C。

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第4题

[不定项选择题]下列支出中应记入“固定资产清理”科目借方的有（　　）。

A.收到固定资产的清理价款
B.计提清理固定资产人员的工资
C.因改建车间用房而支付的拆除费用
D.支付的固定资产清理费用
E.因出售设备而代买方单位垫付的运杂费

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A，通过“固定资产清理”的贷方核算；选项C，借记“在建工程”科目；选项E，借记“其他应收款”科目；因此本题应记入“固定资产清理”科目借方的有选项B、D。

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第5题

[不定项选择题]下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（　　）。

A.发生的大修理费用应当费用化
B.发生的装修费用支出应当费用化
C.符合资本化条件的更新改造支出应当资本化
D.发生的日常修理费用通常应当费用化
E.进行改扩建，应将被替换部分账面价值扣除

答案解析

答案： C,D,E

答案解析：固定资产发生的大修理费用，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益，选项A说法不正确；固定资产发生的装修费用支出，满足资本化条件的应当资本化计入相关资产成本，不满足资本化条件的应费用化计入当期损益，选项B说法不正确；综上知本题的正确选项为C、D、E。

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