题目
[不定项选择题]如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括(  )。
  • A.这种商业关系对会计师事务所、审计项目团队成员或主要近亲属及审计客户均不重要
  • B.这种经济利益对投资者或投资组合并不重大
  • C.这种经济利益不能使投资者或投资组合控制该实体
  • D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:这种商业关系需要同时满足对会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要,且经济利益对投资者或投资组合并不重大、不能使投资者或投资组合控制该实体,这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。选项D不当选。
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本题来源:第二十三章 审计业务对独立性的要求(2024)
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第1题
[单选题]ABC会计师事务所接受委托审计丙公司年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则下列说法中正确的是(  )。
  • A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • B.ABC会计师事务所不能承接该业务
  • C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
  • D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
答案解析
答案: B
答案解析:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项B当选。
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第2题
[单选题]会计师事务所在委派2023年财务报表审计业务项目合伙人的过程中,下列做法中不恰当的是(  )。
  • A.甲公司是一家于2021年首次公开发行股票并上市的公司,A注册会计师从2019年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人,会计师事务所拟安排A注册会计师担任2023年审计项目合伙人
  • B.乙公司是一家保险公司,B注册会计师已经连续担任其2018~2021年的财务报表审计项目合伙人,由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院,B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人
  • C.丙公司是一家电力公司,C注册会计师担任了其2018~2021年的财务报表审计项目合伙人,丙公司于2022年上市,C注册会计师仍然继续担任丙公司2022年和2023年的财务报表审计项目合伙人
  • D.丁公司是一家上市公司,D注册会计师已经连续担任其2019~2022年的财务报表审计项目合伙人,事务所拟安排D注册会计师继续担任2023年财务报表审计项目合伙人
答案解析
答案: A
答案解析:A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后,担任关键审计合伙人的时间超过了2年,违反独立性的有关规定,选项A当选。
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第3题
[单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,则下列说法正确的是(  )。
  • A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平
  • B.可以承接业务
  • C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
  • D.可以请项目组外成员复核其工作
答案解析
答案: C
答案解析:如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
  • B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
  • C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
  • D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户,即使按照正常的商业条件开立也不允许
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项A、B,会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,即使按照正常的程序、条款和条件,也不允许,均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列会计师事务所构成网络事务所的有(  )。
  • A.甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权
  • B.丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的,共享收益,共担成本
  • C.戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册
  • D.庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量管理系统
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。选项C不当选。
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