题目

[不定项选择题]如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益,甲公司股东人数有限,则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括(  )。
  • A.这种商业关系对会计师事务所、审计项目团队成员或主要近亲属及审计客户均不重要
  • B.这种经济利益对投资者或投资组合并不重大
  • C.这种经济利益不能使投资者或投资组合控制该实体
  • D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要
本题来源:第三章 审计业务的独立性要求 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:这种商业关系需要同时满足对会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要,且经济利益对投资者或投资组合并不重大、不能使投资者或投资组合控制该实体,这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。选项D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]

2024年5月6日,乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所,在2025年1月10日,ABC会计师事务所拟承接乙公司2024年度财务报表审计业务,则这种情况下(  )。

  • A.

    可以将C纳入审计项目组,但不安排C对2024年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计 

  • B.

    可以将C纳入审计项目组,但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

  • C.

    可以将C纳入审计项目组,但需要C对保持独立性进行承诺

  • D.

    ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

答案解析
答案: D
答案解析:

如果在被审计财务报表涵盖的期间,审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。选项D当选。

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第2题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所的贷款和担保的说法中,不恰当的有(  )。
  • A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
  • B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,则应当按照正常的程序、条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
  • C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
  • D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户,即使按照正常的商业条件开立也不允许
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项A、B,会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保,即使按照正常的程序、条款和条件,也不允许,均当选。
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第3题
[不定项选择题]下列情形中属于直接经济利益的有(  )。
  • A.持有审计客户的股票
  • B.持有审计客户的股票认购权
  • C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品
  • D.投资了某共同基金,该共同基金是审计客户
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C属于间接经济利益,不当选。
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第4题
[不定项选择题]如果被审计公司是上市公司,审查被审计单位的关联实体时,下列实体中属于被审计单位关联实体的有(  )。
  • A.被审计单位重要的子公司——B公司
  • B.被审计单位的姐妹实体C公司,并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要
  • C.D公司在被审计单位内持有股份,但D公司的持股比例为2%
  • D.被审计单位不重要的子公司——E公司
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:在客户内拥有直接经济利益的实体,并且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要,此时才被视为是关联实体,选项C中该实体对客户不具有重大影响,所以不属于关联实体,选项C不当选。受到客户直接或间接控制的实体属于关联实体,无论是不重要的还是重要的子公司都属于,所以A、D当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所接替XYZ会计师事务所审计甲公司(上市公司)2024年度财务报表,委派审计三部D注册会计师担任项目合伙人,项目组于2025年2月1日入驻甲公司,拟于2025年3月20日出具审计报告。D注册会计师在执行审计业务过程中遇到下列事项:
(1)审计一部的项目经理E注册会计师兼任甲公司董事。
(2)审计二部合伙人F注册会计师(非项目组成员)与甲公司副总经理H系同学关系,三年前,二人各出资50%投资成立一家三星级酒店,但二人未亲自参与酒店管理,而是将酒店外包给专业的酒店管理公司进行管理。
(3)DEF咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的共享管理权和专业资源。DEF咨询公司2024年初接受委托,为甲公司设计信息技术系统,该系统与财务报告内部控制无关且生成的信息不构成会计记录和财务报表的重要组成部分,设计系统的职责由甲公司管理层承担。
(4)外勤审计过程中,由甲公司负责项目组食宿,饮食标准为30元每人每餐,住宿标准为标准间。
(5)G注册会计师是ABC会计师事务所的前任项目合伙人,于2024年8月10日从ABC会计师事务所离职,加入甲公司任财务总监。
(6)项目组成员M为新员工,其父亲曾担任甲公司财务总监,于2024年7月离职。

要求:

针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(2)不违反。F注册会计师不是项目组成员,该商业关系不影响独立性。

(3)不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响,并由管理层承担涉及信息系统的职责。

(4)不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。

(5)违反。前任合伙人G注册会计师不得加入审计客户担任重要职位,因其尚在“冷却期”。

(6)违反。项目组成员M的父亲曾在2024年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务,对独立性产生严重不利影响。

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