题目
[简答题]ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)经了解,注册会计师预期甲公司与存货相关的内部控制运行无效,拟不信赖该内部控制,因此选择将存货监盘用作实质性程序。(2)甲公司2021年12月23日与乙公司签订了一份销售合同,乙公司已经付款,但由于乙公司仓库在修建尚无处安放该批货物,遂与甲公司商议晚发货,甲公司同意,并将该批货物纳入盘点范围。(3)盘点当日,安排在某处盘点的员工临时请假,为了确保监盘程序的顺利开展,在取得管理层同意的情况下由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果,同时将这一情况记录于审计工作底稿。(4)甲公司的存货存放在不同地点,注册会计师应当对所有地点的存货进行监盘。(5)如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应要求甲公司管理层更正盘点记录。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。该批货物所有权已不属于甲公司,不应纳入盘点范围。

(3)不恰当。注册会计师代为执行管理层职责,将对独立性产生不利影响。

(4)不恰当。如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘。

(5)不恰当。如果盘点记录与存货实物存在差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。一方面,注册会计师应当查明原因,并及时提请被审计单位更正;另一方面,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生。

查看答案
本题来源:第十一章 生产与存货循环审计(2024)
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师应考虑(  )。
  • A.询问与存货相关的管理人员
  • B.在期末对存货实施监盘程序
  • C.在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
  • D.检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
答案解析
答案: B
答案解析:在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下,注册会计师应实施监盘程序,而在期末对存货进行监盘是最有效的,选项B当选。
点此查看答案
第2题
[不定项选择题]下列关于注册会计师监盘存货前确定存货盘点的范围的说法中,正确的有(  )。
  • A.对纳入盘点范围的存货应当适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
  • B.对于被审计单位持有的受托代存存货,应纳入盘点范围
  • C.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未被纳入盘点范围
  • D.对于被审计单位委托代销的存货,不应纳入盘点范围
答案解析
答案: A,C
答案解析:

对于被审计单位持有的受托代存存货,因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围,选项B不当选。 对于被审计单位委托代销的存货,因其所有权属于被审计单位应当将其纳入盘点范围,选项D不当选。

点此查看答案
第3题
[不定项选择题]在实施存货监盘程序时,注册会计师应当(  )。
  • A.对被审计单位重要存货的盘点进行现场监督
  • B.实际参与被审计单位存货的盘点
  • C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查
  • D.撰写盘点备忘录,编制审计工作底稿
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:实施存货监盘程序时,注册会计师应做的是实地观察与检查,而非参与被审计单位的盘点,因为盘点是被审计单位的责任,选项B不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]在对存货实施抽查程序时,注册会计师的下列做法中,不正确的有(  )。
  • A.从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试盘点记录的准确性
  • B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
  • C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性
  • D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

注册会计师从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试盘点记录的完整性,选项A当选;注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目,选项B当选;如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师一方面应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,另一方面,应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生,选项D当选。

点此查看答案
第5题
[单选题]实施存货监盘程序,最可以证明的认定是(  )。
  • A.存在
  • B.权利和义务
  • C.完整性
  • D.准确性、计价和分摊
答案解析
答案: A
答案解析:存货监盘针对的主要是存货的存在认定,选项A当选。
点此查看答案
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议