题目

[不定项选择题]在对存货实施抽查程序时,注册会计师的下列做法中,不正确的有(  )。
  • A.从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试盘点记录的准确性
  • B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
  • C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性
  • D.如果盘点记录与存货实物存在差异,要求被审计单位更正盘点记录
本题来源:第十二章 生产与存货循环的审计 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,B,D
答案解析:

注册会计师从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试盘点记录的完整性,选项A当选;注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目,选项B当选;如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师一方面应当查明原因,并及时提请被审计单位更正,另一方面,应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生,选项D当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列存货盘点的相关说法中,正确的是(  )。
  • A.对于所有权不属于被审计单位的存货,为了确定其数量、金额的正确性,注册会计师需要将其纳入存货的盘点范围
  • B.

    如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当,盘点、监督以及复核程序充分有效,注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目

  • C.

    为了使得检查程序效率更高,节省时间,可以提前与被审计单位相关人员进行沟通抽取检查的项目

  • D.检查已盘点的存货时,注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试存货的存在认定
答案解析
答案: B
答案解析:

对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定其是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围,选项A不当选;如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当,盘点、监督以及复核程序充分有效,此时说明被审计单位相关的内控有效,存货控制的适当,此时进行检查时,适当的减少检查范围,并不影响审计的效果,选项B当选;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目,否则审计程序的执行将会得不到应有的效果,选项C不当选;从存货实物中选取项目追查至盘点记录,测试的是存货盘点记录的完整性,而不是存在认定,选项D不当选。

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第2题
[单选题]

下列关于存货监盘的说法中,错误的是(  )。

  • A.定期盘点存货、合理确定存货的存在和状况是被审计单位管理层的责任 
  • B.获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
  • C.存货监盘不能为存货的“完整性”认定提供审计证据
  • D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分、适当的审计证据
答案解析
答案: C
答案解析:存货监盘对存货的“完整性”认定以及“准确性、计价和分摊”认定,也能提供部分审计证据,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]

在实施存货监盘程序时,注册会计师应当(  )。

  • A.对被审计单位重要存货的盘点进行现场监督
  • B.实际参与被审计单位存货的盘点
  • C.对被审计单位已经盘点的存货进行检查
  • D.

    撰写监盘备忘录,编制审计工作底稿

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

实施存货监盘程序时,注册会计师应做的是实地观察与检查,而非参与被审计单位的盘点,因为盘点是被审计单位的责任,选项B不当选。

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第4题
[不定项选择题]下列有关存货监盘的说法中,正确的有(  )。
  • A.在抽盘时发现了差异,注册会计师应查明原因,提请被审计单位更正,并考虑错误的潜在范围和重大程度
  • B.由于不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代程序
  • C.在被审计单位盘点存货前,注册会计师应观察盘点现场
  • D.由于被审计单位在进行存货盘点时存货无法停止移动,可以考虑在仓库划出独立的过渡区域
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:由于不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,而非直接实施替代程序,选项B不当选。
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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:如果被审计单位没有对存货的接触设置授权审批的内部控制,存货将存在意外毁损、盗窃等风险,由此导致存货账面记录高估,因此违反存在认定。选项A当选。
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