下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

本题来源：第七章风险评估点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（　　）。

A.被审计单位存在复杂的联营或合营
B.被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位融资能力受到限制

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项B、C、D是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

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第2题

[不定项选择题]注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第3题

[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有（）。

A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
C.舞弊导致的重大错报风险
D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：针对某些认定层次重大错报风险，仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中，正确的有（）。

A.有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当（选项A）；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项B）；（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项C）；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项D）；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。

A.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性，则应当评估控制风险
C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性，则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
D.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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