下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于固有风险因素的说法中，错误的是（）。

A.固有风险因素可能是定性或定量的
B.固有风险因素可能通过影响错报发生的可能性以及错报发生时其可能的重要程度，来影响认定易于发生错报的可能性
C.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师初步了解错报发生的可能性和严重程度
D.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师按照审计准则的规定识别财务报表层次的重大错报风险

答案解析

答案： D

答案解析：了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师按照审计准则的规定识别认定层次的重大错报风险，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据，为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估，受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
C.对于识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
D.如果拟不测试控制运行的有效性，注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果

答案解析

答案： C

答案解析：对于识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险，选项C当选。

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第3题

[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。

A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

答案解析

答案： C

答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。

A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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