下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中，正确的是（　　）。

A.被审计单位财务业绩的衡量标准是对被审计单位的内部因素的了解
B.经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.注册会计师对行业形势、法律环境与监管环境和其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如市场地位）的不同而不同

答案解析

答案： D

答案解析：被审计单位财务业绩的衡量标准，既有外部因素也有内部因素，选项A不当选；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项B不当选；了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化；了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力，选项C不当选。

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第2题

[单选题]以下有关内部控制的概念和要素的表述中，错误的是（　　）。

A.注册会计师在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标
B.不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均相同
C.注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能否实现其目标
D.无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报

答案解析

答案： B

答案解析：被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]下列对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（　　）。

A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B.被审计单位的经营风险均会导致重大错报风险
C.注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险
D.经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：尽管多数经营风险最终会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。选项B不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有（）。

A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
C.舞弊导致的重大错报风险
D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：针对某些认定层次重大错报风险，仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境等方面情况。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　　）。

A.了解被审计单位的行业形势
B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解对被审计单位财务业绩的衡量标准
D.了解被审计单位的内部控制

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A为外部因素；选项B、D为内部因素；选项C既有内部因素，也有外部因素。

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