题目

[单选题]下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
  • A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险,均不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]

被审计单位存在的下列示例中,属于固有风险因素中“复杂性”的是(  )。

  • A.存在复杂的联营或合资企业
  • B.以公允价值计量的投资性房地产可以采用收益法测算公允价值,也可以采用市场法测算公允价值
  • C.持续经营和资产流动性出现问题
  • D.从事重大的关联方交易
答案解析
答案: A
答案解析:选项 A 属于“复杂性”,当选;选项 B 属于“主观性”,不当选;选项 C属于“变化”,不当选;选项D属于影响固有风险的“舞弊风险因素”,不当选。
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第2题
[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
  • D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制,不包括直接控制
答案解析
答案: D
答案解析:内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但这些要素中的某些控制也可能是直接控制,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列有关“相关认定”的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当识别确定哪些认定是“相关认定“, 进而确定哪些交易类别、账户余额和披露是“相关交易类别、账户余额和披露”
  • B.如果注册会计师识别出交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险, 那么,该项认定是“相关认定”
  • C.注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其控制风险
  • D.

    注册会计师识别出“相关认定”后, 在评估认定层次重大错报风险时, 才应当考虑相关控制的影响

答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师识别确定某项认定是否属于“相关认定”,应当依据其固有风险, 而不考虑相关控制的影响,选项C当选。

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第4题
[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有(    )。
  • A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
  • B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
  • C.舞弊导致的重大错报风险
  • D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:针对某些认定层次重大错报风险,仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据,注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险,选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案: C,D
答案解析:信息与沟通(选项C当选)以及控制活动(选项D当选)要素中的控制主要为直接控制(即能够精准防止、发现或纠正认定层次错报的控制),内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。
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