下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项属于企业整体层面控制的是（　　）。

A.针对期末财务报告流程的控制
B.信息系统与沟通
C.控制活动
D.信息处理控制

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D涉及的是业务流程层面的控制，不当选。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。

A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

答案解析

答案： C

答案解析：内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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第4题

[不定项选择题]下列对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（　　）。

A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略
B.被审计单位的经营风险均会导致重大错报风险
C.注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险
D.经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：尽管多数经营风险最终会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。选项B不当选。

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第5题

[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中，属于“变化”的有（）。

A.存在复杂的联营或合资企业
B.持续经营和资产流动性出现问题
C.发生重大收购
D.本年执行新的会计准则

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项 A 属于“复杂性”，不当选。

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