题目

[单选题]下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
  • A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险,均不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]W注册会计师负责审计甲公司2024年财务报表,了解到甲公司存在下列控制,其中属于预防性控制的是(  )。
  • A.定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目
  • B.将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门经理复核
  • C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
  • D.在更新采购档案之前必须先有收货报告
答案解析
答案: D
答案解析:选项A、B、C属于检查性控制。
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第2题
[单选题]下列需要了解的被审计单位及其环境等方面情况的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是(  )。
  • A.行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素   
  • B.适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因  
  • C.财务业绩的衡量标准
  • D.被审计单位内部控制体系各要素
答案解析
答案: C
答案解析:

注册会计师应当实施风险评估程序,以了解:(1)被审计单位及其环境,包括:①组织结构、所有权和治理结构、业务模式(内部因素);②行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素(外部因素);③财务业绩的衡量标准(既有外部因素也有内部因素)。(2)适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会计政策的原因(内部因素) ;(3)被审计单位内部控制体系各要素(内部因素)。选项C当选。

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第3题
[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据,为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
  • B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估,受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
  • C.对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
  • D.如果拟不测试控制运行的有效性,注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
答案解析
答案: C
答案解析:对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中,属于“变化”的有(     )。
  • A.存在复杂的联营或合资企业
  • B.持续经营和资产流动性出现问题
  • C.发生重大收购
  • D.本年执行新的会计准则
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项 A 属于“复杂性”,不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有(    )。
  • A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
  • B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
  • C.舞弊导致的重大错报风险
  • D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:针对某些认定层次重大错报风险,仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据,注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险,选项D不当选。
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