下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列属于检查性控制的是（　　）。

A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案
B.在更新采购档案之前必须先有收货报告
C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定
D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

答案解析

答案： D

答案解析：选项A、B、C属于预防性控制。

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第2题

[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中，错误的是（　　）。

A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制，不包括直接控制

答案解析

答案： D

答案解析：内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制，但这些要素中的某些控制也可能是直接控制，选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于预防性控制的有（　　）。

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金
C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准
D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D属于检查性控制，不当选。

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第4题

[不定项选择题]内部控制五要素中，（）要素中的控制主要是直接控制。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.控制活动

答案解析

答案： C,D

答案解析：信息与沟通（选项C当选）以及控制活动（选项D当选）要素中的控制主要为直接控制（即能够精准防止、发现或纠正认定层次错报的控制），内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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第5题

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中，正确的有（）。

A.有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当（选项A）；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项B）；（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项C）；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项D）；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

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