下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于固有风险因素的说法中，错误的是（）。

A.固有风险因素可能是定性或定量的
B.固有风险因素可能通过影响错报发生的可能性以及错报发生时其可能的重要程度，来影响认定易于发生错报的可能性
C.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师初步了解错报发生的可能性和严重程度
D.了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师按照审计准则的规定识别财务报表层次的重大错报风险

答案解析

答案： D

答案解析：了解固有风险因素如何影响认定易于发生错报的可能性，有助于注册会计师按照审计准则的规定识别认定层次的重大错报风险，选项D当选。

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第2题

[单选题]以下内部控制要素中的控制，主要属于直接控制的是（）。

A.信息系统与沟通
B.内部环境
C.风险评估
D.内部监督

答案解析

答案： A

答案解析：信息系统与沟通（选项A当选）以及控制活动要素中的控制主要为直接控制；内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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第3题

[不定项选择题]下列各项关于注册会计师设计和实施风险评估程序的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术
B.注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，但可以排斥相矛盾的审计证据
C.实施风险评估程序进行了解的性质和范围，取决于被审计单位的性质和具体情况
D.在首次执行某项审计业务时，风险评估程序的性质和范围可能比执行连续审计业务的情况下更为广泛

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据，选项B不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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第5题

[不定项选择题]下列关于风险识别和评估的作用的说法中，正确的有（）。

A.有助于注册会计师确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
B.有助于注册会计师考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当
C.有助于注册会计师确定在实施分析程序时所使用的预期值
D.有助于注册会计师设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当（选项A）；（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当（选项B）；（3）识别与财务报表中金额或披露相关的需要特别考虑的领域；（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值（选项C）；（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平（选项D）；（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。

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