题目

[单选题]下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
  • A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险,均不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,注册会计师需要关注内部财务业绩衡量的结果,下列相关说法中,错误的是(  )。

  • A.与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险
  • B.注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的已预期到的结果或趋势
  • C.注册会计师可以关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的管理层的调查结果和纠正措施
  • D.内部财务业绩衡量相关的信息可能显示管理层在编制财务报表时存在某种倾向
答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师可以关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势,选项B当选。

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第2题
[单选题]下列关于直接控制和间接控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.直接控制是指足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • B.间接控制是指不足以精准防止、发现并纠正认定层次的内部控制
  • C.信息系统与沟通以及控制活动要素中的控制主要为直接控制
  • D.内部环境、风险评估和内部监督中的控制是间接控制,不包括直接控制
答案解析
答案: D
答案解析:内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制,但这些要素中的某些控制也可能是直接控制,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列关于内部控制的说法中,不正确的是(  )。
  • A.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • B.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
  • C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
  • D.与审计相关的控制,包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
答案解析
答案: C
答案解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当,选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有(  )。
  • A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
  • B.员工业绩考核与激励性报酬政策
  • C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
  • D.同期财务业绩比较分析
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注下列信息:(1)关键业绩指标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项A);(2)同期财务业绩比较分析(选项D);(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项B);(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较(选项C)。
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第5题
[不定项选择题]下列关于内部控制的观点中,恰当的有(  )。
  • A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
  • B.了解控制的目的和实施控制测试的目的是完全不同的
  • C.相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
  • D.内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:虽然控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同,比如询问、观察、检查程序,在了解内部控制与控制测试中均可以使用。选项A不当选。
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