下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制
B.整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设计和执行具有重要影响
C.整体层面的控制较差甚至可能使得最好的业务流程层面控制失效
D.针对管理层凌驾于内部控制之上的控制属于业务流程层面的控制

答案解析

答案： D

答案解析：针对管理层凌驾于内部控制之上的控制属于整体层面的控制，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，不属于内部控制体系各要素的是（）。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.授权和批准

答案解析

答案： D

答案解析：内部控制体系要素包括：（1）内部环境（控制环境）（选项A）；（2）风险评估（选项B）；（3）信息与沟通（信息系统与沟通）（选项C）；（4）控制活动；（5）内部监督。选项D属于控制活动中的要素，不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项关于注册会计师设计和实施风险评估程序的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在实施风险评估程序时，可以使用自动化工具和技术
B.注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，但可以排斥相矛盾的审计证据
C.实施风险评估程序进行了解的性质和范围，取决于被审计单位的性质和具体情况
D.在首次执行某项审计业务时，风险评估程序的性质和范围可能比执行连续审计业务的情况下更为广泛

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师在设计和实施风险评估程序时，不应当偏向于获取佐证性的审计证据，也不应当排斥相矛盾的审计证据，选项B不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于项目组内部讨论的说法中，正确的有（）。

A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
B.项目关键成员应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项
C.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息
D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论

答案解析

答案： A,C

答案解析：项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项，选项B不当选；项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于识别和评估认定层次的重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。

A.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
B.如果注册会计师拟测试控制运行有效性，则应当评估控制风险
C.如果注册会计师拟不测试控制运行有效性，则应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
D.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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