题目

[单选题]下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
  • A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
  • B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
  • C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D.被审计单位所处行业陷入严重衰退
本题来源:第七章 风险评估 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险,均不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是(  )。
  • A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论,而专家是根据需要参与讨论
  • B.项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
  • C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
  • D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是舞弊导致重大错报的可能性
答案解析
答案: A
答案解析:根据审计准则,项目组的关键成员应当参与讨论,如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可以参与讨论,而不是每个项目组成员每次均应参与讨论,选项A当选。
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第2题
[单选题]下列关于注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.通过实施风险评估程序收集的信息可以作为审计证据,为注册会计师识别和评估重大错报风险提供基础
  • B.注册会计师对财务报表层次重大错报风险的识别和评估,受到其对被审计单位内部控制体系各要素的了解的影响
  • C.对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当综合评估固有风险和控制风险
  • D.如果拟不测试控制运行的有效性,注册会计师应当将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果
答案解析
答案: C
答案解析:对于识别出的认定层次的重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险,选项C当选。
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第3题
[单选题]下列关于内部控制的说法中,不正确的是(  )。
  • A.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • B.一般情况下,注册会计师对内部控制的了解,主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
  • C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
  • D.与审计相关的控制,包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
答案解析
答案: C
答案解析:内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当,选项C当选。
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第4题
[单选题]下列与审计相关的内部控制的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师需要了解被审计单位所有的内部控制
  • B.被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制,注册会计师无须对其加以考虑  
  • C.被审计单位的目标和控制,与财务报告、经营及合规有关,但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
  • D.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关,则这些控制也可能与审计相关
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制,选项A当选。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2024年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2024年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2024年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。

(2)2023年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2024年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。

(3)2024年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。

(4)2024年4月,甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2024年度甲公司共收到加盟费3000万元。

(5)2024年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2025年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2025年春节上映。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元


项目

未审数

已审数

2024年

2023年

营业收入——航空运输收入

32000

8000

营业收入——加盟费收入

3000

0

投资收益——丙公司

30

0

净利润

19500

16000

预付账款——丁公司

1000

0

应付职工薪酬——管理层利润分享

350

0

长期应付款——退租大修费用

2400

600

要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二, 假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

答案解析
答案解析:

事项序号

是否可能表明存在重大错报风险(是/否)

理由

财务报表项目名称及认定

(1)

甲公司管理层为获得利润增长奖励,具有实施舞弊的动机和压力/2024年度的净利润勉强达到利润分享条件,可能表明财务报表存在舞弊导致的重大错报风险

——

(2)

甲公司新业务收入增长迅猛且金额重大/可能存在多计收入的风险。甲公司按实际飞行小时计提退租大修费用,2024年度计提的该项费用较上年的增长比例远低于航空货运收入/实际飞行小时的增长比例/存在少计大修费用的风险

应收账款(存在)

营业收入(发生)

营业成本(完整性/准确性)

长期应付款(完整性/准确性、计价和分摊)

(3)

——

——

(4)

加盟费应当在整个加盟期间确认/不能一次性计入收入

合同负债(完整性)

营业收入(发生)

(5)

——

——

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