下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　　）。

A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项C当选）。

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第2题

[单选题]下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（　　）。

A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B.所有经营风险都会导致重大错报风险
C.经营风险比财务报表重大错报风险范围更广
D.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

答案解析

答案： B

答案解析：经营风险比财务报表重大错报风险范围更广，注册会计师没有责任了解或识别所有的经营风险，因为尽管多数经营风险最终都会导致财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项B当选。

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第3题

[单选题]下列有关内部环境的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当在审计计划阶段开始了解被审计单位的内部环境
B.注册会计师应当对内部环境的构成要素获取足够的了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的内部环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将内部环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

答案解析

答案： A

答案解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对内部环境作出初步了解和评价。选项A当选。

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第4题

[不定项选择题]注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境等方面情况。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　　）。

A.了解被审计单位的行业形势
B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解对被审计单位财务业绩的衡量标准
D.了解被审计单位的内部控制

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A为外部因素；选项B、D为内部因素；选项C既有内部因素，也有外部因素。

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第5题

[不定项选择题]内部控制五要素中，（）要素中的控制主要是直接控制。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.控制活动

答案解析

答案： C,D

答案解析：信息与沟通（选项C当选）以及控制活动（选项D当选）要素中的控制主要为直接控制（即能够精准防止、发现或纠正认定层次错报的控制），内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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