下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]以下内部控制要素中的控制，主要属于直接控制的是（）。

A.信息系统与沟通
B.内部环境
C.风险评估
D.内部监督

答案解析

答案： A

答案解析：信息系统与沟通（选项A当选）以及控制活动要素中的控制主要为直接控制；内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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第2题

[单选题]下列有关了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中，正确的是（　　）。

A.被审计单位财务业绩的衡量标准是对被审计单位的内部因素的了解
B.经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C.了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.注册会计师对行业形势、法律环境与监管环境和其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如市场地位）的不同而不同

答案解析

答案： D

答案解析：被审计单位财务业绩的衡量标准，既有外部因素也有内部因素，选项A不当选；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项B不当选；了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化；了解被审计单位筹资活动有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力，选项C不当选。

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第3题

[单选题]下列各项属于企业整体层面控制的是（　　）。

A.针对期末财务报告流程的控制
B.信息系统与沟通
C.控制活动
D.信息处理控制

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D涉及的是业务流程层面的控制，不当选。

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第4题

[不定项选择题]被审计单位存在的下列固有风险因素中，属于“变化”的有（）。

A.存在复杂的联营或合资企业
B.持续经营和资产流动性出现问题
C.发生重大收购
D.本年执行新的会计准则

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项 A 属于“复杂性”，不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列重大错报风险中应当被识别为特别风险的有（）。

A.管理层凌驾于内部控制之上的风险
B.超出正常经营过程的重大关联方交易风险
C.舞弊导致的重大错报风险
D.仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据的重大错报风险

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：针对某些认定层次重大错报风险，仅实施实质性程序无法为其提供充分、适当的审计证据，注册会计师应当确定评估出的重大错报风险是否属于特别风险，选项D不当选。

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