下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]信息技术可能对内部控制产生特定风险，了解信息技术对内部控制产生的特定风险时，注册会计师需要考虑的有（　　）。

A.不恰当的人为干预
B.未经授权改变主文档的数据
C.不具有一贯性
D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C是由人执行、受人为因素影响的人工控制产生的特定风险，不当选。

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第2题

[单选题]下列关于了解被审计单位及其环境等方面情况的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师只需要在审计的初始阶段了解被审计单位及其环境等方面情况
B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境等方面情况的程度
C.评价对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D.要求注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度

答案解析

答案： A

答案解析：了解被审计单位及其环境等方面情况是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，选项A当选。

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第3题

[单选题]下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（　　）。

A.被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B.被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

答案解析

答案： C

答案解析：如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定：（1）被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；（2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项C当选）。

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第4题

[单选题]以下内部控制要素中的控制，主要属于直接控制的是（）。

A.信息系统与沟通
B.内部环境
C.风险评估
D.内部监督

答案解析

答案： A

答案解析：信息系统与沟通（选项A当选）以及控制活动要素中的控制主要为直接控制；内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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第5题

[单选题]下列各项中，不属于内部控制体系各要素的是（）。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.授权和批准

答案解析

答案： D

答案解析：内部控制体系要素包括：（1）内部环境（控制环境）（选项A）；（2）风险评估（选项B）；（3）信息与沟通（信息系统与沟通）（选项C）；（4）控制活动；（5）内部监督。选项D属于控制活动中的要素，不当选。

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