下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。|第七章风险评估-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（　　）。

A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A、B、D均属于财务报表层次重大错报风险，均不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关的是（　　）。

A.被审计单位存在复杂的联营或合营
B.被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位融资能力受到限制

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项B、C、D是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

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第2题

[单选题]下列关于内部控制的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到一贯执行
B.设计不当的内部控制可能表明存在值得关注的内部控制缺陷
C.注册会计师只应当了解与审计相关的控制
D.内部环境不能直接防止、发现并纠正错报

答案解析

答案： A

答案解析：注册会计师了解内部控制的目的，就是为了评价控制设计的有效性以及控制是否得到执行，不包括对控制是否得到一贯执行的测试，选项A当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息的有（　　）。

A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.被审计单位与竞争对手的业绩比较
D.同期财务业绩比较分析

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：（1）关键业绩指标（财务的或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据（选项A）；（2）同期财务业绩比较分析（选项D）；（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；（4）员工业绩考核与激励性报酬政策（选项B）；（5）被审计单位与竞争对手的业绩比较（选项C）。

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第4题

[不定项选择题]内部控制五要素中，（）要素中的控制主要是直接控制。

A.内部环境
B.风险评估
C.信息与沟通
D.控制活动

答案解析

答案： C,D

答案解析：信息与沟通（选项C当选）以及控制活动（选项D当选）要素中的控制主要为直接控制（即能够精准防止、发现或纠正认定层次错报的控制），内部环境、风险评估和内部监督中的控制主要是间接控制。

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第5题

[不定项选择题]下列有关特别风险的说法中，正确的有（）。

A.特别风险包括注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级的错报风险
B.对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
C.管理层未实施控制恰当应对特别风险，注册会计师应当考虑内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师应当与治理层沟通识别的特别风险

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷。选项C不当选。

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