下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（　　）。|第二十一章审计工作底稿-之了课堂

题目

A.提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础
B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据
C.便于会计师事务所实施质量复核与检查
D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，选项D不当选。注册会计师编制审计工作底稿，可以实现的目的有：（1）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础。（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。（3）有助于项目组计划和执行审计工作。（4）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况。（6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录。（7）便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动。（8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

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拓展练习

第1题

[单选题]以下有关编制审计工作底稿的目的说法中，不正确的是（　　）。

A.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
B.审计工作底稿不可以用于监督会计师事务所对审计准则的遵循情况
C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表形成审计报告的基础
D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础，选项C不当选；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，选项D不当选。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：（1）有助于项目组计划和执行审计工作；（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录，选项A不当选；（5）便于会计师事务所实施项目质量复核与检查；选项B当选。

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第2题

[单选题]在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，可能不属于注册会计师应当记录的内容是（　　）。

A.项目质量复核人员及其复核的日期
B.测试的具体项目或事项的识别特征
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

答案解析

答案： A

答案解析：并不是所有的审计项目都需要项目质量复核，只有在需要项目质量复核的情况下，才需要注明项目质量复核人员及复核的日期，所以选项A不是应当记录的内容，当选。

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第3题

[不定项选择题]在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括（　　）。

A.具体项目或事项的识别特征
B.重大事项及相关重大职业判断
C.审计标识及其说明
D.针对重大事项如何处理不一致的情况

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素，并不属于记录审计过程中应当特别注意的重点方面，选项C不当选。通常，审计工作底稿要素包括：审计工作底稿的标题、审计过程记录、审计结论、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项。

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第4题

[不定项选择题]审计工作底稿通常包括的内容有（　　）。

A.询证函回函
B.管理建议书
C.与被审计单位律师的沟通文件
D.项目组内部的会议记录

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：四个选项均正确。

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第5题

[不定项选择题]通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（　　）。

A.审计工作底稿的标题
B.审计过程记录
C.审计结论
D.编制者姓名及其编制日期

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：四个选项均正确，除了四个选项外，审计工作底稿的要素还可能包括审计标识及其说明，索引号及编号，复核者姓名及复核日期，其他应说明事项。

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