下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。|第五章审计抽样方法-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

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答案解析

答案： B

答案解析：在审计抽样中，未对总体中的所有项目进行测试，属于导致抽样风险的情形。选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B.注册会计师应根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D.注册会计师应根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较

答案解析

答案： A

答案解析：在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师需要运用职业判断得出总体结论。如果样本结果不支持总体账面金额，且注册会计师认为账面金额可能存在错报，注册会计师通常会建议被审计单位对错报进行调查，并在必要时调整账面记录。依据被审计单位已更正的错报对推断的总体错报额进行调整后，注册会计师应当将该类交易或账户余额中剩余的推断错报与其他交易或账户余额中的错报总额累计起来，以评价财务报表整体是否存在重大错报。无论样本结果是否表明错报总额超过了可容忍错报，注册会计师都应当要求被审计单位的管理层记录已发现的事实错报(除非明显微小)，选项A当选。

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第2题

[单选题]在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（　　）。

A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替

答案解析

答案： D

答案解析：如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据。选项D当选。

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第3题

[不定项选择题]在控制测试中，如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常可以采取的措施有（　　）。

A.测试其他控制
B.扩大样本规模
C.提高重大错报风险评估水平
D.修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：如果样本结果不支持计划的控制有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：（1）进一步测试其他控制（如补偿性控制）（选项A），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；（2）提高重大错报风险评估水平（选项C），并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围（选项D）。

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第4题

[不定项选择题]在细节测试中，影响样本规模的因素有（　　）。

A.预计总体错报
B.总体规模
C.可接受的误受风险
D.可容忍错报

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在细节测试中，影响样本规模的因素有：（1）可接受的误受风险；（2）可容忍错报；（3）预计总体错报；（4）总体规模；（5）总体的变异性。选项A、B、C、D均当选。

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第5题

[不定项选择题]在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当运用其经验和职业判断考虑抽样风险
B.如果推断的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受
D.如果推断的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：如果推断的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体不能接受，选项C不当选。

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