题目
本题来源:第四章 审计证据
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答案解析
答案:
B
答案解析:回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,如“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“,其他限制条款如果与所测试的认定无关,也不会导致回函失去可靠性,选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的内容,当选。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,注册会计师应当围绕这一目的运用分析程序,选项D当选。
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第3题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑:(1)管理层是否诚信,选项A当选;(2)是否可能存在重大的舞弊或错误,选项B、D当选;(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据,选项C当选。
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第5题
答案解析
答案解析:
(1)不恰当。控制测试并不是必须要执行的,如果不信赖,则无需执行控制测试。
(2)不恰当。零余额账户也要纳入函证范围,除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
(3)不恰当。注册会计师应对函证全过程保持控制/独立寄发询证函。
(4)不恰当。对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函,如果仍未得到回函,注册会计师应实施替代审计程序,包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。
(5)不恰当。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,而不应仅实施实质性分析程序。
(6)不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。
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