无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款，下列说法中，错误的是（　　）。|第四章审计证据-之了课堂

题目

[单选题]无论是采用纸质还是电子介质，被询证者的回函中都可能包括免责或其他限制条款，下列说法中，错误的是（　　）。

A.如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能要求被询证者澄清或寻求法律意见
B.回函中存在免责或其他限制条款会影响外部函证可靠性
C.回函中格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
D.如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，则注册会计师可能需要实施额外的或替代审计程序

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答案解析

答案： B

答案解析：回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，如“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保“，其他限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性，选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（　　）。

A.检查
B.询问
C.观察
D.重新执行

答案解析

答案： D

答案解析：根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。选项D当选。

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第2题

[单选题]下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（　　）。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
B.可靠的审计证据是高质量的审计证据
C.被审计单位内部控制是否有效影响审计证据的可靠性
D.复印件容易被伪造，其可靠性较传真件更低

答案解析

答案： C

答案解析：选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项D，传真件或复印件都容易被篡改或伪造，其可靠性较原件更低。

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第3题

[单选题]下列有关分析程序的说法中，正确的是（　　）。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核
B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
D.不复杂的预测模型不可以用于实施有效的分析程序

答案解析

答案： B

答案解析：分析程序在风险评估程序和总体复核中是强制使用的，但在实质性程序中是选择使用的，选项A不当选；细节测试与实质性分析程序都有各自适用的情形，细节测试并不一定会比实质性分析程序更能有效应对认定层次的重大错报风险，选项C不当选；在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序，选项D不当选。

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第4题

[单选题]下列有关分析程序的说法中，错误的是（　　）。

A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的信息，通常能提供充分、适当的审计证据
D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

答案解析

答案： C

答案解析：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据，选项C当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（　　）。

A.可获得信息的可比性
B.可获得信息的性质和相关性
C.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效
D.可获得信息的来源

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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