员工端午福利账务处理怎么做？个税是否免征

一、个人所得税

端午福利不属于免税范围，需并入当月工资薪金代扣代缴个税。免税福利费仅指从福利费/工会经费中支付给个人的临时性生活困难补助。

各类福利个税处理：

1.现金/购物卡：全额并入当月工资计税

2.实物（粽子、礼盒等）：按购买价或市场价并入当月工资计税

3.集体福利（如食堂聚餐）：原则上不征个税

实务提醒：低价值实物未单独补扣个税属常见做法，但企业仍有法定代扣义务，建议与主管税务局确认执行口径。

二、增值税处理

1.外购粽子/礼品发给员工：进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税转出。

2.自产产品发给员工：视同销售，按对外售价计提销项税额。

3.购物卡：取得“预付卡销售和充值”不征税普通发票，不涉及进项抵扣。

三、会计分录（企业会计准则）

【情形1：外购粽子/礼品发给员工】

（1）购入时

借：库存商品——端午福利（含税价）

应交税费——应交增值税（进项税额）【如取得专票】

贷：银行存款

（2）计提福利费

借：管理费用/销售费用/生产成本等——职工福利费

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（3）实际发放（如需转出进项税）

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：库存商品——端午福利

应交税费——应交增值税（进项税额转出）【如有】

【情形2：自产粽子发给员工（视同销售）】

（1）计提福利费

借：管理费用/销售费用等——职工福利费（公允价+销项税）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（2）发放并确认收入

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入（公允价值/不含税）

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

【情形3：发现金或购物卡】

（1）购入购物卡

借：预付账款——购物卡

贷：银行存款

（2）计提福利费

借：管理费用等——职工福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

（3）发放

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：预付账款——购物卡（购物卡）

银行存款（现金）

（4）发放工资时代扣个税

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税

四、企业所得税

职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。

超过14%的部分，需做纳税调增。

五、工会经费替代方案（可选）

通过基层工会经费发放少量节日慰问品，标准按地方总工会规定执行。

由工会账列支，不占用企业14%福利费额度。

是否缴纳个税，按当地工会文件及税务机关口径执行。