白酒消费税在哪个环节征收？自产自用白酒缴纳消费税吗

一、白酒属于消费税应税消费品，其消费税在‌生产销售环节‌征收，具体包括：

1‌.生产销售环节‌：白酒生产企业销售自产白酒时缴纳消费税（主要环节）。

2‌.委托加工环节‌：委托方（非生产企业）委托加工白酒时，由受托方代收代缴消费税。

‌3.进口环节‌：进口白酒在报关时由海关代征消费税。

‌例外情况‌：若白酒生产企业通过关联企业低价销售，税务机关有权核定计税价格补征消费税。零售环节不征收消费税（与金银首饰不同）。

纳税义务人：‌

‌生产企业‌：销售自产白酒的单位或个人。

‌委托方‌：委托加工白酒的单位或个人（实际税负承担者）。

‌进口单位‌：进口白酒的单位或个人。

计税依据与税率：‌

‌从价计税‌：按销售额的20%税率征收（不含增值税）。

‌从量计税‌：每500毫升（或500克）加征0.5元。

‌计算公式‌：应纳消费税 = 销售额 × 20% + 销售数量 × 0.5元/500ml

注：销售额需为不含增值税价格，若含税需先换算（销售额 = 含税价 ÷ 1.13）。

常见问题：‌

‌自产自用白酒‌：用于连续生产非应税消费品（如配制酒）或职工福利的，视同销售缴纳消费税。

‌包装物押金‌：逾期未退还的包装物押金需并入销售额计税。

二、关于自产自用白酒是否需要缴纳消费税的问题，答案如下：

1、需缴纳消费税的情形‌

‌用于连续生产非应税消费品：若企业将自产白酒用于连续生产不征收消费税的产品（如配制酒、料酒等），需在移送使用时视同销售，按同类白酒的销售价格（或组成计税价格）计算缴纳消费税。例如：酒厂用自产白酒生产料酒（非消费税应税产品），需在移送环节缴纳消费税。

‌用于职工福利、奖励、广告等：自产白酒用于集体福利、个人消费、无偿赠送或市场推广等，均视同销售，需缴纳消费税。

‌2、无需缴纳消费税的情形‌

‌用于连续生产应税消费品：若自产白酒用于继续生产其他应税消费品（如高档配制酒），移送环节不缴纳消费税，仅在最终销售环节纳税。例如：用白酒生产药酒（属消费税应税产品），移送时不征税。

3、计税依据‌

‌按同类售价‌：有同类白酒销售价格的，按当月或近期平均售价计税。

‌组成计税价格‌：无同类售价的，按组成计税价格计算：组成计税价格 = （成本 + 利润）÷（1 - 消费税比例税率） 应纳税额 = 组成计税价格 × 20% + 从量税

4、注意事项‌

‌视同销售申报‌：需在《消费税纳税申报表》中单独填报自用部分。

‌税务稽查重点‌：自用环节易被忽略，需留存移送单据备查，避免被认定为偷税。