查账征收与核定征收哪个好？查账征收能改成核定征收吗

​一、查账征收与核定征收哪个好？

查账征收与核定征收没有绝对的好坏，只有适合与否。选择哪种征收方式，本质上是税务机关根据企业的财务管理水平、核算能力、纳税遵从度等条件依法确定的，企业自身的选择权有限。

下图清晰地概括了两者的核心区别与适用场景：

核心对比与决策参考 ：

（一）税负高低不确定：哪种方式税负更低，取决于企业的实际利润水平。

如果企业实际利润率 高于 税务机关核定的应税所得率，则核定征收税负更低。

如果企业实际利润率 低于 核定的应税所得率，则查账征收税负更低。

（二）税收优惠的影响：享受企业所得税优惠（如小型微利企业、高新技术企业）的企业，必须采用查账征收。核定征收企业通常无法享受这些优惠税率。

（三）未来趋势：随着税收监管的完善，核定征收的适用范围正在持续收紧。税务部门正积极推动符合条件的核定征收企业向查账征收转变。新办企业，尤其是账簿健全的，默认采用查账征收。

（四）最终建议

1.对企业而言：不应以“节税”为唯一目的选择征收方式。建立规范的财务制度，取得合规发票，准确核算盈亏，是应对税收监管的治本之策。 在符合条件的情况下，应主动选择或过渡到查账征收，以享受税收优惠，实现长远发展。

2.如何确定：具体采用何种征收方式，最终由主管税务机关根据对企业设置账簿、核算能力等情况的调查审核后判定。企业可就此与专管员进行沟通。

二、查账征收能改成核定征收吗？

中国的税收征管政策导向是严格规范核定征收，不断扩大查账征收范围。因此，企业主动申请从查账征收改为核定征收，几乎不可能获得批准。税务机关只有在企业“不符合查账征收条件”时，才会依职权核定。

【政策依据与适用条件

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）规定，只有符合以下情形之一的，税务机关才有权核定其应纳税额：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。