无票支出怎么做账？无票支出有哪些税务风险

无票支出（即没有取得合规发票的支出）在会计处理上，核心原则是“据实入账，汇算清缴时纳税调增”。虽然无法税前扣除，但为了真实反映企业的经营状况，这笔钱依然需要计入账目。

以下是具体的做账方法和税务处理流程：

一、无票支出核心做账原则

据实入账：只要这笔支出是真实发生的，且与公司经营相关，就必须计入账本，不能因为没发票就不记账。

纳税调增：在计算企业所得税时，这笔支出不能作为成本费用扣除，需要全额调增利润，补缴25%的企业所得税。

二、具体做账分录（以支付运费为例）

假设公司支付了1000元运费，但对方无法提供发票。

1.支付款项时（正常做账）

借：管理费用/销售费用/主营业务成本1000

贷：银行存款1000

2.汇算清缴时（税务调整）

不做账务处理：在会计账本上，这笔费用依然保留在账上。

调整纳税申报表：在《企业所得税年度纳税申报表》的“纳税调整项目明细表”中，将这1000元填入“扣除类调整项目——其他”栏，进行纳税调增。

三、无票支出的税务风险

补税+滞纳金：如果未按规定进行纳税调增，被税务局稽查发现，需要补缴税款，并从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。

罚款风险：可能面临0.5倍至5倍的罚款。

四、特殊情况处理

小额零星经营业务：根据国家税务总局公告2018年第28号，支付给个人且每次不超过500元的小额支出，可以凭收款凭证（注明个人信息及项目）税前扣除，无需发票。

无法补开发票：如果确实无法补开，需提供合同、付款凭证等证明真实性，但依然不能税前扣除。