专票能开免税发票？零税率和免税的区别是什么

‌专票可以开免税发票‌，但这种情况较为特殊，主要适用于特定场景，如小规模纳税人销售机动车时。

根据《中华人民共和国发票管理条例》相关规定，凡国家规定可以免征增值税的，均可以在开具专用发票时，在发票内容专用票据附注栏填报“免税”字样。这意味着，在符合免税条件的情况下，专用发票是可以开具免税发票的。

以小规模纳税人为例，根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人销售机动车时，可以按照上述规定享受免税政策，并开具左上角有“机动车”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。

请注意，免税发票的开具并非随意进行，而是需要严格遵守相关法规和规定。一般来说，免税业务只能开具增值税普通发票，并在税率或征收率栏次填写“免税”字样。若纳税人放弃免税，则可开具相应税率的增值税专用发票。但在特定情况下，如小规模纳税人销售机动车，则可以开具免税的增值税专用发票。

零税率与免税是两个不同的概念。零税率主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为，而免税则适用于国家规定的特定免税项目。在开具发票时，应根据实际情况选择正确的税率或征收率，并遵守相关法规和规定。

零税率：指对某些商品或服务的税率设置为零，即这些商品或服务在交易时不征收增值税。零税率是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率，无须税务机关审批或备案。零税率对象主要是货物、无形资产或服务或某个流通环节，且通常适用于跨境电商等特定领域。

免税：指纳税人在特定条件下，对其某些收入或财产实行不征税的政策。这意味着这部分收入或财产在计算应纳税额时不计入税基，不需要缴纳税款。免税属于税收优惠政策的一种，要按照税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案才能享受。免税对象除了货物、无形资产或服务或某个流通环节外，还包括适用于企业或个人。免税的适用范围更广，既适用于跨境电商，也适用于国内销售。

①税务处理上的区别：

零税率：符合零税率的，除了在出口环节不征税外，还要对该货物和服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税。其对应的进项税额允许抵扣，在一定条件下，对应的进项税额还可退还。

免税：符合免税规定的，免税环节不征收增值税，其相应的进项税额不能抵扣，也不能退还。会计核算中对应的免税货物的进项税额直接计入货物的成本。

②发票开具的区别：

零税率：在开具发票时，通常开具增值税普通发票，跨境出口销售发票开具时，税率栏税率填0。需要注意的是，实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务，不得开具增值税专用发票。

免税：在开具发票时，只能开具增值税普通发票，开具出口发票时，税率栏税率填免税。

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