实收资本是按哪项申报印花税的？适用税率是多少

实收资本按营业账簿（资金账簿）税目申报印花税，计税依据为“实收资本（股本）+资本公积”合计金额，仅对新增金额缴税，适用法定税率为万分之二点五（0.025%）。以下是详细规则与实操要点：

一、核心申报与税率规则

1.税目归属：依据《中华人民共和国印花税法》，实收资本相关印花税归属于“营业账簿”税目，仅针对记载资金的账簿（反映实收资本、资本公积的账簿），其他营业账簿自2022年7月1日起免征印花税。

2.计税依据

初始申报：按账簿记载的实收资本与资本公积合计金额作为计税依据。

后续申报：已缴印花税的营业账簿，以后年度两者合计金额增加的，仅就增加部分计税；未增加的，无需缴税。

3.适用税率：法定税率为万分之二点五（0.025%）国税局12366纳税服务。符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，可享受“六税两费”减半征收优惠（实际税率0.0125%），优惠期限延长至2027年12月31日。

4.申报方式与期限

申报方式：可按年或按次申报，一经选择，一个纳税年度内不得变更。

申报期限：按年计征的，自年度终了之日起十五日内申报；按次计征的，自纳税义务发生之日起十五日内申报。

二、计算公式与示例

计算公式：应纳税额=（当期实收资本+资本公积合计金额-前期已缴税合计金额）×0.025%；享受减半优惠的，再乘以50%。

示例：某企业2024年末已税金额500万元，2025年末实收资本+资本公积合计600万元，新增100万元，应纳税额=1000000×0.025%=250元；若为小型微利企业，减半后实际缴纳125元。

三、实操注意事项

1.仅对“实缴”部分计税，认缴未实际到账的注册资本无需缴税。

2.申报时需先完成税源采集，在财产和行为税合并申报模块中填报“营业账簿”税目，准确填写计税金额。

3.按年申报的纳税人，即便当年度无新增金额，也需进行零申报，避免影响纳税信用。