什么是审计风险？如何应对审计风险

​审计风险是指注册会计师在执行审计工作后，发表了不恰当审计意见的可能性，核心是审计人员未能发现财务报表存在的重大错报，却出具了标准无保留意见的风险。

简单来说，就是财务报表本身有重大错误，但审计后认为它是公允、合法的，进而误导报表使用者（如投资者、债权人）的风险。

一、审计风险的构成要素

根据审计准则，审计风险由三个相互关联的要素组成，三者的关系为：审计风险（AR）=重大错报风险（RMM）×检查风险（DR）

（一）重大错报风险（RMM）

指财务报表在审计前就存在重大错报的可能性，这个风险由被审计单位自身的经营、内控等因素决定，审计人员无法改变，只能评估。

1.分为财务报表层次重大错报风险：影响整个财务报表的风险，比如管理层诚信缺失、公司治理混乱。

2.分为认定层次重大错报风险：影响单个账户余额、交易类别或披露的风险，比如存货计价错误、收入确认违规。

（二）检查风险（DR）

指某一认定存在重大错报，但审计人员通过实施审计程序未能发现这种错报的可能性。这个风险由审计人员的工作质量决定，审计程序越充分、执行越到位，检查风险就越低；反之则越高。

二、审计风险的特点

1.客观性：审计风险无法完全消除，只能通过合理的审计程序将其控制在可接受的低水平。

2.潜在性：风险是否转化为实际损失（如审计失败引发的诉讼、声誉受损），取决于错报是否被后续发现。

3.可控性：审计人员可以通过评估重大错报风险，调整审计程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

三、审计风险的应对思路

1.评估重大错报风险：通过了解被审计单位的行业环境、经营模式、内部控制，识别可能存在错报的领域。

2.设计并执行审计程序：针对高风险领域，增加审计证据的数量和质量，比如扩大抽样范围、执行实质性分析程序、函证关键往来款项。

3.控制检查风险：对审计证据进行复核，确保审计结论有充分依据，必要时执行追加审计程序。