建筑人工3%税能顶13.14税吗？建筑税一般是多少

一、建筑人工3%税不能顶13%或14%的税。根据《增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号文，建筑企业增值税计税方式分为一般计税和简易计税。一般计税适用9%税率，可抵扣进项税额；简易计税适用3%征收率，不可抵扣进项税额。两者计税基数和税率均不同，不存在直接抵扣关系。例如，某建筑公司因抵扣简易计税项目分包发票被查补税款及滞纳金，亏损超20万元，这表明3%税率的发票在简易计税下无法抵扣一般计税项目的进项税额。

1.税率差异

‌一般计税（9%税率）‌：适用于建筑服务、销售不动产等，可抵扣符合规定的进项税额。

‌简易计税（3%征收率）‌：适用于清包工、甲供工程、老项目等，不可抵扣进项税额。

2.实务操作

‌3%专票抵扣限制‌：仅当企业采用一般计税方法时，3%专票才可抵扣（如劳务分包、农产品）。若企业选择简易计税，对应进项税额不可抵扣。

‌混合销售与兼营‌：混合销售按主业税率（13%或9%）计税，兼营需分开核算可分别抵扣（如设备13%专票、建筑9%专票）。

‌差额征税‌：简易计税项目虽不可抵扣进项税，但差额征税允许扣除分包款（调整计税基数，非抵扣）。

3.案例分析

‌错误抵扣案例‌：某建筑公司采购钢材取得13%专票，但选择简易计税后，该进项税需全额计入成本，不可抵减销项税额。

‌合规操作案例‌：房地产开发商取得建筑服务3%专票后，若为一般纳税人且用于应税项目，可正常抵扣3%进项税额（如支付100万元工程款，可抵扣3万元增值税）。

4.风险提示

‌异常凭证管控‌：若3%专票被认定为异常凭证，已抵扣税款可能被追缴。

‌合同条款明确性‌：甲供工程或清包工项目中，合同需明确材料采购责任，避免因条款模糊引发税务争议。

‌发票备注栏要求‌：建筑企业开具3%专票时，需在备注栏注明项目名称及地址，否则可能被认定为不合规票据，导致收票方无法抵扣。

二、‌建筑税目前已取消，不再征收‌。

建筑税是国家为加强基本建设管理、控制固定资产投资规模，对自筹基本建设投资和更新改造措施项目中的建筑工程投资征收的一种特定目的税。它主要针对使用国家预算外资金、地方机动财力、银行贷款（包括外汇贷款）以及企事业单位的各种自有资金进行自筹基本建设投资、技术改造项目中的建筑工程投资，以及按规定不纳入国家固定资产投资计划的建筑工程投资的地方政府、机关团体、部队、国营企事业单位、集体企事业单位和个体工商户。

在征收建筑税期间，该税种按差别比例税率计征。1983年开征时基本税率为10%，1987年实施的《中华人民共和国建筑税暂行条例》调整为三档税率：

1‌.计划内项目‌：税率10%

‌2.超计划或计划外项目‌：税率20%

‌3.楼堂馆所等非生产性项目‌：税率30%

同时，对能源、交通、学校、医院等投资项目实行免税政策。纳税人应在接到批准的年度基本建设投资计划或者技术改造项目投资计划后15日内，按照年度计划投资额向当地开户银行预缴建筑税；年度终了后两个月结算；竣工清算。

建筑行业现行主要税种：

目前，建筑行业主要涉及的税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税和印花税等。其中，增值税是建筑行业最为核心的税种，其计算方式根据纳税人类型（一般纳税人/小规模纳税人）及计税方法（一般计税/简易计税）的不同而有所差异。例如，一般纳税人提供建筑服务且未选择简易计税方法的，适用9%税率；小规模纳税人提供建筑服务，默认适用简易计税方法，征收率为3%（2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税）。