纳税调增后取得发票能否调减？具体操作流程是什么

一、纳税调增后取得发票能否调减？

纳税调增后取得符合规定的发票可以进行纳税调减，但并非在取得发票的当期直接调减，而是要按规定追补至支出发生年度做税前扣除，且追补年限不得超过五年，具体依据和操作如下：

1.政策依据

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》第十七条规定，企业以前年度应当取得而未取得合规发票，且对应支出在该年度已做纳税调增未税前扣除的，后续取得合规发票或能证实支出真实性的相关资料时，可追补至支出发生年度扣除。比如A公司2024年暂估成本100万元因未取得发票做了纳税调增，2025年7月取得发票后，需针对2024年的企业所得税汇算清缴做更正申报来实现调减，而非在2025年汇算清缴时直接调减。

2.特殊情形补充

若汇算清缴结束后，是税务机关发现企业未取得合规发票并告知企业的，企业需在被告知之日起60日内补开、换开合规发票；若因对方注销、被吊销营业执照等特殊原因无法补开，可凭注销证明、业务合同、非现金付款凭证等必备资料证实支出真实性，同样可实现追补扣除对应的调减操作。

需要注意的是，若超过五年才取得发票，或无法证实支出真实性，就无法再办理对应的纳税调减了。

二、纳税调增后取得发票进行纳税调减的操作流程？

纳税调增后取得合规发票，需追补至支出发生年度做纳税调减，核心操作是更正对应年度的企业所得税汇算清缴申报，部分情况还可申请退税或抵税，具体流程如下：

1.准备完备佐证资料：先确认取得的发票合规性，核对发票的开票信息、金额、业务内容等与原调增的支出一致。同时整理好能佐证支出真实性的配套资料，像业务合同、银行转账凭证、入库单、费用报销单等，这些资料需留存备查，避免后续税务核查时出现资料缺失的问题。若因对方注销等特殊原因无法补开合规发票，还需准备对方注销证明等替代资料。

2.填报更正申报报表

登录电子税务局或前往主管税务机关办税服务厅，发起支出发生年度的企业所得税汇算清缴更正申报。重点填写《纳税调整项目明细表》（A105000），在对应扣除项目的“纳税调整减少额”栏次，填报之前已调增的金额，以此实现纳税调减。无需改动当期的会计账簿，仅调整申报数据即可。

3.办理退税或抵税手续

更正申报后，若原调增导致之前多缴纳了企业所得税，可在电子税务局提交退税申请，或到办税服务厅现场申请。申请时需附带更正后的申报表、完税证明以及发票等资料。税务机关审核通过后，会将多缴税款退还企业；企业也可选择将多缴税款抵缴后续应缴纳的企业所得税。

4.留存资料完成归档

整个流程办理完毕后，把更正申报表、合规发票、业务相关佐证资料、退税或抵税的审批文件等统一整理归档。这些资料需保存一定年限，以应对税务机关后续的日常检查，确保纳税调减操作的合规性可追溯。