房产税可以在缴纳时直接计入税金及附加吗？

房产税可以在缴纳时直接计入“税金及附加”科目‌。根据财会[2016]22号文规定及企业会计准则，房产税作为企业经营活动应负担的税费，应通过“税金及附加”科目核算。具体账务处理如下：

一、会计科目归属

1.‌计提时‌

企业按规定计算应缴纳的房产税时：

借：税金及附加——房产税

贷：应交税费——应交房产税

（依据：根据《企业会计准则》及财会[2016]22号文，房产税属于“税金及附加”核算范围。）

2.‌实际缴纳时‌

企业实际支付房产税时：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

（依据：实际支付环节通过“应交税费”科目过渡，最终影响“税金及附加”。）

二、政策依据与案例

1.‌政策依据‌

《中华人民共和国房产税暂行条例》明确房产税为财产类税收，由产权所有人缴纳。

财会[2016]22号文规定，“税金及附加”科目核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税等经营活动相关税费。

2.‌案例说明‌

‌案例1‌：某制造业企业2025年拥有自用厂房，原值1000万元，当地规定减除幅度30%，税率1.2%。

计税依据：1000万×(1-30%)=700万元

应纳房产税：700万×1.2%=8.4万元

会计分录：

计提时：借“税金及附加”8.4万，贷“应交税费”8.4万

缴纳时：借“应交税费”8.4万，贷“银行存款”8.4万

‌案例2‌：某企业出租办公楼，年租金收入200万元，税率12%。

应纳房产税：200万×12%=24万元

会计分录：

计提时：借“税金及附加”24万，贷“应交税费”24万

缴纳时：借“应交税费”24万，贷“银行存款”24万

三、注意事项

‌纳税期限‌：房产税按年征收、分期缴纳，具体期限由省级政府规定（如广东省部分地区按年申报，次年1月15日前缴纳）。

‌免税情形‌：国家机关、人民团体、军队自用房产等免征房产税（依据《房产税暂行条例》第五条）。

‌税率差异‌：依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照租金收入计算缴纳的，税率为12%。