企业所得税滞纳金是否允许税前扣除？计入哪个会计科目

企业逾期缴纳企业所得税产生的滞纳金，是企业财税处理中的常见业务，但不少财务人员对其税前扣除资格、会计入账科目存在认知误区，极易引发账务差错、汇算清缴纳税调整失误等问题。那么，企业所得税滞纳金是否允许税前扣除？计入哪个会计科目？之了君给大家解答这些问题。

一、企业所得税滞纳金是否允许税前扣除？

不可以。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款范围，所以可以税前扣除。

二、企业所得税滞纳金计入哪个会计科目？

计入“营业外支出”。这类滞纳金与企业日常经营活动无关，属于非经常性的损失，需计入“营业外支出”科目。比如税收滞纳金(未按时缴纳增值税、企业所得税等)、社保或公积金滞纳金(未按期为员工缴纳)、行政罚款滞纳金(如未按时缴纳市场监管、环保等部门的罚款)，均在此范畴。需要特别注意：此类滞纳金在企业所得税汇算清缴时，不得税前扣除，需做纳税调增处理，因为其本质是因违法或违规行为产生的支出，不符合税法规定的扣除条件。

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