税收滞纳金计入什么会计科目？企业所得税滞纳金怎么计算

税收滞纳金是指纳税人未按时缴纳税款所需支付的罚款，主要是为了促使纳税人按时履行纳税义务，在缴纳滞纳金时也是要做好账务处理。那么，税收滞纳金计入什么会计科目？企业所得税滞纳金怎么计算？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

一、税收滞纳金计入什么会计科目？

税收滞纳金计入的是“营业外支出”会计科目，因为税收滞纳金是非日常经营活动的损失，而且不能在税前扣除，所以在支付的时候要计入到“营业外支出年末的时候需要调整应纳税所得额。税收滞纳金总额不超过本金，需要与应纳税款分开核算，并保留完税凭证。

税收滞纳金会计分录具体如下：

1、支付时

借：营业外支出——税收滞纳金

    贷：银行存款（或库存现金）

2、月末结转损益时

借：本年利润

     贷：营业外支出——税收滞纳金

二、企业所得税滞纳金怎么计算？

企业所得税滞纳金的计算公式是：

滞纳金=未缴税款金额×0.05%×滞纳天数

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

滞纳天数是从申报截止日的次日开始计算，所以这款缴纳工作拖延的越久，需要缴纳的滞纳金就越多。

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