附加税包括哪些？附加税费计税依据怎么算

在企业财税申报和个人涉税场景中，附加税费是高频接触的税费类型。它并非独立税种，而是依附于增值税、消费税两大主税征收的税费统称，税费金额随主税缴纳情况变动，是财税核算的基础内容。那么，附加税包括哪些？附加税费计税依据怎么算？下面就一起来看看吧。

一、附加税包括哪些？

通常所说的附加税，并非单一种类，而是指以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税基础而征收的三项城市附加税费：

1、城市维护建设税（简称“城建税”）

这是附加税中占比最大的一项，专项用于城市的公用事业和公共设施维护建设。

2、教育费附加

属于政府性基金，主要用于地方教育事业的经费补充。

3、地方教育附加

性质与教育费附加类似，但由各省级人民政府规定征收比例，专项用于本地区教育发展。

部分地区可能还涉及水利建设基金或文化事业建设费（特定行业），但最核心、最普遍的“附加税”指的就是上述三项。

二、附加税费计税依据怎么算？

依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额。

因此：

增值税附加税费计税依据=增值税税额+免抵税额-直接减免税额-留抵退税额

消费税附加税费计税依据=消费税税额-直接减免税额

政策减免征范围：

1.直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

2.应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

3.对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。

4.纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

政策依据：

《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）

《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号）

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