递延所得税收益如何确认？递延所得税收益影响当期利润吗

​递延所得税费用（或收益）是当期所得税费用的组成部分，直接影响当期净利润。那么，递延所得税收益如何确认？递延所得税收益影响当期利润吗？接下来，之了君就带着大家一起来了解一下，给大家一些实用参考信息。

一、递延所得税收益如何确认？

递延所得税收益，本质上是递延所得税资产的增加额（或递延所得税负债的减少额），是递延所得税费用的反向表述。根据《企业会计准则第18号——所得税》，其确认规则如下：

（一）确认核心原则

企业应确认暂时性差异对应的递延所得税资产或递延所得税负债，并据此确认递延所得税收益或费用。暂时性差异指资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

1.递延所得税收益：当可抵扣暂时性差异增加（如新增可抵扣亏损、资产减值准备），或递延所得税负债减少时，确认递延所得税收益。

2.递延所得税费用：当应纳税暂时性差异增加（如固定资产折旧差异），或递延所得税资产减少时，确认递延所得税费用。

（二）特殊情形豁免与例外

1.豁免确认的情况

商誉的初始确认、企业合并中按公允价值计量的资产负债（非同一控制下企业合并）、与子公司/联营/合营企业投资相关的应纳税暂时性差异（满足特定条件）等，不确认递延所得税负债。

2.不计入所得税费用的情况

以下两种情况产生的递延所得税，不计入当期所得税费用（或收益），而是计入所有者权益或商誉：

①　计入所有者权益：某项交易或事项按准则规定应计入其他综合收益等所有者权益项目的，其递延所得税影响也同步计入该项目。例如，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的可抵扣暂时性差异，其递延所得税资产应计入其他综合收益。

②　企业合并：非同一控制下企业合并中，因被购买方资产、负债的公允价值与计税基础不同产生的暂时性差异，确认的递延所得税资产或负债，应调整合并中产生的商誉（或计入当期损益的金额），不影响当期所得税费用。

二、递延所得税收益影响当期利润吗？

直接影响当期利润，但需区分具体情形。

（一）对当期净利润的核心影响

递延所得税收益（或费用）是所得税费用的组成部分，而所得税费用=当期所得税+递延所得税。因此，递延所得税收益会减少当期所得税费用，从而增加当期净利润；反之，递延所得税费用会增加当期所得税费用，减少当期净利润。

（二）关键公式与逻辑

1.递延所得税费用/收益计算公式：递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

若计算结果为正数：表示当期确认了递延所得税费用，会减少净利润。

若计算结果为负数：表示当期确认了递延所得税收益（即资产增加额大于负债增加额），会增加净利润。

（三）不影响当期利润的特殊情况

如前文所述，当递延所得税产生于计入所有者权益的交易（如其他综合收益变动）或企业合并时，其影响不计入当期所得税费用，因此不影响当期利润，而是直接影响所有者权益或商誉。

综上所述，递延所得税收益的确认核心是可抵扣暂时性差异的增加，其本质是递延所得税资产的增量。它通常会增加当期净利润，但特殊情形下不影响当期利润。如需进一步掌握递延所得税的实务核算技巧，可至之了课堂系统学习！