暂估入账是含税还是不含税价？暂估入账结转成本后怎么冲回

财务人员日常工作当中，可能会涉及到暂估入账这部分的相关知识点信息。正确了解这部分的内容，有助于大家更好完成相应的本职工作。那么，暂估入账是含税还是不含税价？暂估入账结转成本后怎么冲回？下面，之了君给大家解读一下。

一、暂估入账是含税还是不含税价？

暂估入账的价格是否含税取决于纳税人类型，且需结合发票取得可能性判断：一般纳税人在取得增值税专用发票可能性明确（如已签订带税率采购合同）时，按不含税价暂估；若无法确定是否取得专票，部分企业会先按含税价暂估，待明确后调整，主流合规做法为优先按不含税价暂估；小规模纳税人统一按含税价暂估。这一规则基于《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)，旨在避免虚增成本并确保税务合规。

纳税人类型与暂估规则：

1.一般纳税人：暂估金额不含增值税，因未取得增值税专用发票时无法抵扣进项税额，按“价税分离”原则核算，避免待抵扣税额虚增；

2.小规模纳税人：暂估金额含增值税，因其进项税额不得抵扣，需全额计入货物成本，符合小规模纳税人账务处理要求。

二、暂估入账结转成本后怎么冲回？

冲回暂估入账结转成本，需按“红字冲销-重新入账-成本调整”的规范流程操作，具体步骤如下：

1.确认实际成本

取得合规发票后，核对商品或劳务的实际成本（含增值税的需区分纳税人类型拆分金额），确认与暂估成本的差额，这是冲回调整的基础；

2.红字冲销原暂估分录

按原暂估金额全额红字冲销，例如原暂估分录为“借：库存商品100（不含税，一般纳税人），贷：应付账款-暂估100”，冲销时做“借：库存商品-100，贷：应付账款-暂估-100”，确保账务痕迹清晰；

3.按实际成本重新入账

根据发票金额编制正确分录，如实际成本90（不含税），做“借：库存商品90，贷：应付账款90”（小规模纳税人若实际含税价101.7，做“借：库存商品101.7，贷：应付账款101.7”）；

4.调整已结转成本

若暂估商品已销售并结转成本，需同步调整“主营业务成本”，例如暂估100已结转，实际90时，补做“借：库存商品10，贷：主营业务成本10”，确保成本数据准确；

5.审核与更新信息

审核调整分录的金额、科目是否正确，确认无误后更新财务报表相关数据，保证财务信息真实合规。

需特别注意：根据《国家税务总局公告2018年第28号》，暂估入账需在年度汇算清缴前取得合规凭证，否则需做纳税调整，避免税务风险。

暂估入账是含税还是不含税价，需结合纳税人类型与发票取得情况综合判断；结转成本冲回需遵循规范流程，尤其注意已售商品的成本调整。实际操作中若遇复杂场景，建议参考之了课堂的专业财税课程或咨询主管税务机关，确保账务与税务处理双合规。