什么是不得抵扣增值税进项税额？看不得抵扣增值税进项税额的情形

​正确区分哪些进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣，对于企业的税务合规和成本控制至关重要。如果错误地抵扣了不得抵扣的进项税额，可能会导致税务风险，甚至面临税务处罚。接下来，之了君就来为大家详细解读不得抵扣增值税进项税额的概念及其具体情形，帮助大家更好地理解和应用增值税的相关规定。

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什么是不得抵扣增值税进项税额？看不得抵扣增值税进项税额的情形？

增值税进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。在正常情况下，企业购进的货物或服务所支付的增值税可以通过进项税额抵扣的方式，从销项税额中扣除，从而减少企业的实际税负。然而，并非所有的进项税额都可以抵扣，有些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，这些就是所谓的“不得抵扣增值税进项税额”。

不得抵扣增值税进项税额的具体情形

● 1. 用于简易计税方法计税项目

简易计税方法是一种按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不抵扣进项税额。因此，如果企业购进的货物或服务用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。例如，建筑企业选择简易计税方法的建筑服务项目，其购进的建筑材料所支付的增值税进项税额不得抵扣。

● 2. 用于免征增值税项目

免征增值税项目是指国家为了鼓励某些特定行业或行为，对相关项目免征增值税。如果企业购进的货物或服务用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣。例如，企业购进的用于公益捐赠的货物，其进项税额不得抵扣。

● 3. 用于集体福利或者个人消费

集体福利或个人消费是指企业为员工提供的福利或个人消费行为，这些行为与企业的生产经营活动无关。因此，如果企业购进的货物或服务用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。例如，企业购进的员工福利食品，其进项税额不得抵扣。

● 4. 非正常损失的购进货物

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如果企业购进的货物发生非正常损失，其进项税额不得抵扣。例如，企业因管理不善导致购进的原材料被盗，其进项税额不得抵扣。

● 5. 非正常损失的不动产

不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出。例如，企业因自然灾害导致在建工程毁损，其已抵扣的进项税额应转出，不得抵扣。

● 6. 购进的贷款服务

贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。根据增值税相关规定，企业购进的贷款服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。例如，企业向银行支付的贷款利息所对应的增值税进项税额不得抵扣。

● 7. 购进的餐饮服务

餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。企业购进的餐饮服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。例如，企业员工出差期间的餐饮费用所对应的增值税进项税额不得抵扣。

● 8. 购进的居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民个人日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。企业购进的居民日常服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。

● 9. 购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等活动。企业购进的娱乐服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。

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