交易性金融资产有哪些？交易性金融资产的账务处理是什么

交易性金融资产是企业为短期获利而持有的金融工具，其核心特征是持有期限短（通常不超过一年）、交易频繁且以公允价值计量。那么，交易性金融资产有哪些？交易性金融资产的账务处理是什么？之了君为大家解答有关内容。

一、交易性金融资产有哪些？

根据会计准则及实务操作，交易性金融资产主要包括以下四类：

1、权益类投资：包括上市公司股票、证券投资基金（如ETF、货币基金）等。

2、债券类投资：以短期买卖为目的的国债、企业债等。若企业购入利率3%的国债并计划在利率下降时卖出获利，则该债券需归类为交易性金融资产。

3、衍生金融工具：包括期货合约（如原油期货）、期权合约（如股指期权）、远期外汇合约等。

4、指定类金融资产：企业直接指定以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，如某些结构化存款或权证投资。

二、交易性金融资产的账务处理是什么？

1、取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)

       投资收益(交易费用)

       应交税费——应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣增值税)

    贷：其他货币资金---存出投资款等(支付的总价款)

2、持有期间确认股利或利息：

收到购买价款中已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：

借：其他货币资金---存出投资款等

    贷：应收股利/应收利息

被投资单位宣告发放现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：

借：应收股利/应收利息

    贷：投资收益

收到现金股利或利息：

借：其他货币资金---存出投资款等

   贷：应收股利/应收利息

3、持有期间公允价值变动时：

如公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

    贷：公允价值变动损益

如公允价值下降，则做相反分录。

4、出售交易性金融资产时：

借：其他货币资金---存出投资款等(实际收到的款项，即出售价款-出售的交易费用)

    贷：交易性金融资产——成本

           交易性金融资产——公允价值变动(可借可贷)

           投资收益(差额，可借可贷)

5、转让金融商品应交增值税

转让金融资产当月月末，如产生转让收益

借：投资收益等

    贷：应交税费---转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费---转让金融商品应交增值税

    贷：投资收益等

以上就是关于“交易性金融资产有哪些？交易性金融资产的账务处理是什么？”的全部内容，交易性金融资产的账务处理需严格遵循公允价值计量原则，确保财务信息的准确性和及时性。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。