出口企业支付国外关税怎么入账？分录如何写

出口企业的财务人员，最好是对于本企业的一些业务知识点多多去学习了解，以便于自身今后更好开展相应的工作。比如，出口企业支付国外关税怎么入账？分录如何写？接下来，之了君就针对这个情况给大家分析一下。

一、出口企业支付国外关税怎么入账？

出口货物时，我国海关对出口货物征收的 “出口关税” 与进口国对该货物征收的 “国外关税”，在会计处理上存在区别，需根据实际情况区分处理。

1.企业缴纳我国出口关税的入账处理

出口企业因出口货物需向我国海关缴纳出口关税时，该税费属于企业自身经营成本，计入 “税金及附加” 科目。

2.企业代为支付国外关税的入账处理

若合同约定由出口企业代为支付进口国征收的关税（即国外关税），该费用属于代垫款项，需通过往来科目核算，待向国外买方收回时冲减。

二、分录如何写？

结合上述两种情况，具体分录如下：

1.涉及我国出口关税的分录

①　应缴纳出口关税时：

借记 “税金及附加”

贷记 “应交税费 —— 应交出口关税”

说明：将出口关税计入当期损益，同时确认应纳税义务。

②　实际缴纳出口关税时：

借记 “应交税费 —— 应交出口关税”

贷记 “银行存款”

说明：支付税款后，结清负债，减少银行存款。

2.涉及代为支付国外关税的分录

①　支付国外关税时：

借记 “应收账款 ——XX 国外客户”

贷记 “银行存款”

说明：代客户垫付关税，形成应收款项。

②　收回代垫关税时：

借记 “银行存款”

贷记 “应收账款 ——XX 国外客户”

说明：收回垫付资金，冲减应收款项。

需要注意的是，关税的会计处理需区分 “我国出口关税” 和 “国外关税”：前者作为企业自身税费计入 “税金及附加”，后者作为代垫费用通过 “应收账款” 核算。而增值税的会计处理则涉及 “应收账款 / 银行存款”“主营业务收入”“应交税费 —— 应交增值税” 等科目，企业应根据实际业务和会计准则规范操作。

出口企业支付国外关税的入账及会计分录相关信息，之了君已经为大家梳理清楚了。这些知识点的理解不算复杂，关键是实际操作时要注意区分业务性质，避免细节失误。如果遇到困难，也可以随时到之了课堂寻求帮助。