待认证进项税额什么情况下用？待认证进项税额怎么结转

​在企业的税务处理过程中，待认证进项税额作为重要的会计科目，很多财务人员对其使用场景和结转方式存在疑惑。正确掌握待认证进项税额的应用和结转，有助于企业规范财务核算，合理管理税务事项。下面，之了君就为大家详细介绍相关内容。

一、待认证进项税额的适用情况

取得扣税凭证未认证时：企业取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，但尚未进行认证抵扣时，需使用 “待认证进项税额” 科目。例如企业当月收到供应商开具的增值税专用发票，因月底时间紧张未及时认证，此时应将发票上注明的增值税额计入 “待认证进项税额”。

用于按规定不得抵扣项目：当企业购进货物、劳务、服务等，用途尚未确定是否用于可抵扣项目时，也先计入 “待认证进项税额”。如企业购入一批物资，暂时不确定是用于生产经营（可抵扣）还是职工福利（不可抵扣），在认证前先通过该科目核算 。

二、待认证进项税额的结转方法

认证通过时的结转：当企业对计入 “待认证进项税额” 的扣税凭证完成认证后，需将其结转到 “进项税额” 科目。会计分录为：借记 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）”，贷记 “应交税费 —— 待认证进项税额” 。

确定不得抵扣时的结转：若企业确定购进项目不得抵扣进项税额，应将 “待认证进项税额” 直接转入相关成本费用科目。例如用于职工福利的物资，认证前确定不可抵扣，会计分录为：借记 “应付职工薪酬 —— 职工福利”，贷记 “应交税费 —— 待认证进项税额” 。

出口退税业务的特殊处理：在涉及出口退税业务时，若企业购进货物用于出口，且进项税额不得抵扣，也需对 “待认证进项税额” 进行相应结转。一般会根据出口退税政策，将其转入主营业务成本等科目。

待认证进项税额的使用和结转与企业的税务管理、财务核算紧密相关。企业财务人员应熟悉相关规定，准确判断使用场景，规范完成结转操作，确保企业税务处理的合规性和财务数据的准确性。