小规模纳税人免税会计分录怎么写?免税开票收入会计分录怎么写

来源:之了课堂
2025-01-13 16:17:32

小规模纳税人在进行免税会计处理时,需准确把握政策要求,规范会计分录的编制,以确保财务信息的准确反映和税务合规。接下来,之了君就来和大家说一说小规模纳税人免税会计分录怎么写,以及免税开票收入会计分录怎么写。

小规模纳税人免税会计分录怎么写?免税开票收入会计分录怎么写

推荐阅读小规模纳税人出口货物退免税政策解读!政策何时到期

小规模纳税人免税会计分录怎么写?免税开票收入会计分录怎么写?

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号),对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元),免征增值税。政策执行至2027年12月31日。

一、小规模纳税人免税会计分录

小规模纳税人免税会计分录主要涉及确认收入和减免税款两个步骤。具体如下:

确认收入:当小规模纳税人发生销售行为并确认收入时,如果该业务符合免税条件,会计分录为:

借:应收账款(或银行存款等)

       贷:主营业务收入

这里不计提增值税,直接将全部金额计入主营业务收入。

减免税款:如果小规模纳税人已经计提了增值税,但在期末符合免税条件,需要将已计提的增值税转为减免税款,会计分录为:

借:应交税费——应交增值税

      贷:营业外收入——政府补助(或减免税额) 

这里的“营业外收入”科目用于记录因免税政策而获得的政府补助。

二、免税开票收入会计分录

免税开票收入的会计分录处理也有两种常见情况:

不计提对应税金,直接全额计入收入:

借:应收账款(或银行存款等)

      贷:主营业务收入

这种情况下,直接将开票金额全额计入主营业务收入,不计提增值税。

先正常计提税金,实际减免时计入营业外收入:

借:应收账款(或银行存款等)

      贷:主营业务收入

            应交税费——应交增值税

实际减免时:

借:应交税费——应交增值税

      贷:营业外收入——税收减免

这种情况下,先按正常税率计提增值税,待实际享受免税政策时,将已计提的增值税转入营业外收入。

三、特殊情况处理

未达起征点的免税处理:

发生销售时:

借:银行存款

      贷:营业收入

            应交税费——应交增值税(此时为计提但尚未减免的增值税)

月末未达起征点,享受免税政策时:

借:应交税费——应交增值税

      营业外收入——政府补助(或减免税额) 

这种情况下,先计提增值税,月末确认未达起征点后,将已计提的增值税转为营业外收入。

政府补贴收入:

借:银行存款/现金账户

      贷:收入——政府补贴收入 

这种情况下,收到政府补贴时,直接将补贴金额计入政府补贴收入。

以上就是关于小规模纳税人免税会计分录怎么写、免税开票收入会计分录怎么写的分享,可供大家阅读。如果大家对于小规模纳税人免税会计分录还有疑问,或想要针对性学习提升会计实际操作技能,可以随时来之了课堂咨询和学习,有专业老师为大家答疑解惑。

实操问答
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议
  • 回到顶部