取得哪些税前扣除凭证才能扣除？这几种要注意

在企业所得税汇算清缴中，税前扣除凭证是纳税人主张扣除的关键依据。很多财务人员以为“有发票就能扣”，或者“没发票就一定不能扣”，其实都不准确。那么，取得哪些税前扣除凭证才能扣除？下面这几种情况尤其值得注意。

取得哪些税前扣除凭证才能扣除？这几种要注意

​（一）企业在境内发生的支出项目，应当取得何种凭证才能税前扣除？

1、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称应税项目”）的：

对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是：个人从事应税项目经营业务的销售额≤增值税相关政策规定的起征点

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

2、企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的：

对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；

对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

3、企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

（二）企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，应当取得何种凭证才能税前扣除？

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证；

税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

（三）企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气等费用，应当取得何种凭证才能税前扣除？

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；

出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

政策依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条、第十条、第十一条、第十九条和《中华人民共和国发票管理办法》第三十二条。

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