特别纳税调整应税所得会计分录怎么做

特别纳税调整是税务机关针对企业利用关联交易或其他避税手段减少应纳税所得额的行为，依法进行的税务调整措施。‌那么，大家是否知道，特别纳税调整应税所得会计分录怎么做？下面，之了君就给大家具体解答一下。

一、特别纳税调整应税所得会计分录怎么做？

特别纳税调整应税所得的会计分录处理需根据补税或调减的不同情况分别处理：

（一）补缴所得税

1.补提所得税：由于特别纳税调整针对的是以前年度的应税所得，需通过 “以前年度损益调整” 科目追溯调整。

借：以前年度损益调整

贷：应交税费 —— 应交所得税

2.缴纳税款：实际缴纳调整后应补缴的税款时。

借：应交税费 —— 应交所得税

贷：银行存款

3.调整未分配利润：将 “以前年度损益调整” 科目余额结转至未分配利润。

借：利润分配 —— 未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.若涉及加收利息（根据《企业所得税法》规定，特别纳税调整补税的需按日加收利息）：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

（二）调减所得税

若特别纳税调整导致以前年度多缴所得税（即调减应税所得），处理如下：

1.冲减多计提的所得税：

借：应交税费 —— 应交所得税

贷：以前年度损益调整

2.结转调整额：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 —— 未分配利润

3.收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费 —— 应交所得税

注意事项：特别纳税调整涉及的是以前年度应税所得的调整，需通过 “以前年度损益调整” 科目处理，不影响当期损益，以确保财务报表准确反映各年度的税负情况。

二、纳税调整增加额的会计分录怎么做？

（一）执行企业会计准则的情况下

针对以前年度的纳税调整增加额，需追溯调整。

1.首先，补提所得税时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费–应交所得税。

2.缴纳税款时

借：应交税费–应交所得税

贷：银行存款。

3.最后，结转时

借：利润分配–未分配利润

贷：以前年度损益调整。

（二）执行小企业会计准则的情况下

由于小企业会计准则采用未来适用法，不追溯调整以前年度损益，因此纳税调整增加额计入当期：

1.进行纳税调整增加时

借：所得税费用

贷：应交税费–应交所得税

2.缴纳税款时

借：应交税费–应交所得税

贷：银行存款。

注意事项：纳税调整增加额主要涉及税法规定与企业会计处理之间的差异，如超过税法规定标准的费用、不允许扣除的项目等。会计分录的具体做法需根据企业执行的会计准则来确定，不同准则下有不同的处理方式。在进行纳税调整时，企业应确保遵循税法规定，准确计算应纳税额，并按时缴纳税款。

特别纳税调整应税所得会计分录制作方法，之了君已经给大家罗列出来了。涉及到这方面的相关配套知识点信息还有很多，还有相应的实操能力培养也很重要。大家想要逐步提升自己的话，建议可以抽时间到之了课堂来学习。