企业所得税，委托外部机构和境外机构的研发费用，加计扣...-之了课堂

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发布于2024-10-31 14:10:5249次浏览

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老师，能帮忙分析下第一张图的C选项和551的C选项吗同学你好，我们分别梳理两个C选项的判定逻辑：首先是25题的C选项：存货计价方法由月末一次加权平均法变更为后进先出法，不属于两类不认定为会计政策变更的情形，属于会计政策变更，但这类变更的累积影响数通常无法可靠计量，因此按规定采用未来适用法处理，不需要追溯调整，所以不入选本题要求的“需要追溯调整”的选项。然后是551题的C选项：存货计价方法是针对存货计量的统一会计处理原则，相关变更属于会计政策变更，因此不属于会计估计变更，符合本题“不属于会计估计变更”的选择要求。还有不明白的地方，欢迎继续追问哦~ 专业指导-媛媛老师 2026-11-12 13:39 17次浏览这个300万租金没有说一次性收取呢，那按照纳税义务发生时间是不是应该按照合同约定呢或者开具发票的金额来计算202506年底的增值税呢同学您好，您的理解是正确的。依据增值税相关规定，未约定一次性收取的不动产经营租赁租金，计算增值税时确实需按照纳税义务发生时间规则，以合同约定收款金额或开具发票金额作为计税依据。如果先开具了发票，纳税义务发生时间为开具发票当日，按实际开具发票的金额计算增值税；如果未提前开具发票，纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期，按合同约定当期应收的租金金额计算增值税；如果未签订书面合同或合同未约定付款日期的，纳税义务发生时间为租赁服务完成的当日，按当期完成的租赁服务对应金额计税。还有不明白的地方，欢迎继续追问哦~ 专业指导-小茜老师 2026-11-12 13:39 12次浏览这边运费为什么不随着商品按13%算增值税同学你好，简单来说就是运费本身属于交通运输服务，法定适用 9% 的增值税税率，并不会跟着采购货物的税率变动，只有销售货物的时候向购买方一并收取的运费才属于价外费用，跟着货物按 13% 计税，本题是我们向外单独支付运费，由运输方单独开具运费专票，属于独立的运输服务，所以运费部分用 9% 计算进项税额，化工原料属于货物，适用 13% 税率，两者分开计算再相加。专业指导-壹新老师 2026-11-12 11:42 19次浏览老师，问一下哈，就是所得税中，有那个广宣费结转，还有亏损结转弥补嘛，然后形成可抵扣差异，要不要确定递延所得税资产呢，因为我在算递延所得税费用的时候，不知道要不要考虑这两个同学你好~首先说递延所得税资产的确认：准予结转以后年度扣除的广宣费，会形成可抵扣暂时性差异，按规定应确认相关递延所得税资产；可结转以后年度弥补的亏损同样属于可抵扣暂时性差异，只要不属于“交易不属于企业合并、发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”的不确认特殊情况，且未来期间很可能取得足够的应纳税所得额用以抵扣该差异，就需要确认递延所得税资产。然后说递延所得税费用的计算：这两类事项对应的递延所得税，不属于“计入所有者权益”“企业合并相关”的除外情形，是要计入所得税费用的，因此计算递延所得税费用时需要考虑这两类事项的影响哦。还有不明白的地方，欢迎继续追问哦~ 专业指导-利利老师 2026-11-11 15:19 22次浏览为什么减去10万？那5万中介费怎么处理？同学你好呀，咱们分两部分梳理这个问题：首先说为什么要减去10万元：关税的完税价格是以进口货物的成交价格，加上货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费为基础确定的，进口后发生的费用不属于完税价格的核算范围。题目里实付的185万元中包含了单独列明的进口后设备相关费用10万元，这部分不符合完税价格的计入要求，所以要从实付金额里扣除。再来说5万元中介经纪费的处理：按规定，买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费，是需要计入关税完税价格的。本题中实付的185万元已经包含了这5万元经纪费，所以不需要额外调整，已经包含在计税基数里。最终计算为（185-10）×20%=35万元，和正确答案一致哦。还有不明白的地方，欢迎继续追问哦~ 专业指导-小茜老师 2026-11-11 15:18 22次浏览老师客货两用车按照哪个哪个年税额计税客货两用车依照货车的年基准税额，按整备质量每吨计税，不按客车。专业指导-媛媛老师 2026-11-11 15:18 23次浏览

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精华 D选项不应该是减半征收么新能源汽车车辆购置税减免政策是分阶段执行的：第一阶段（免征）：2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车，免征车辆购置税。第二阶段（减半）：2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车，减半征收车辆购置税。因此，题目中“2025年10月”购买20万元的新能源汽车，正好处于第一阶段的免征期内。 “如同学针对上述解释还有不明白的地方，欢迎随时进行追问或重新提问。” 专业指导-媛媛老师 2026-07-21 22:18 441次浏览精华请问按份共有人处置，是要经过三分之二的同意，对吧，这两个题目是不是矛盾？同学，注意区分转让的是按份共有人的财产“份额”，还是转让的按份共有的“不动产或动产”，前者无须经其他共有人同意，后者应当经占份额2/3以上的按份共有人同意。专业指导-小燚老师 2026-07-21 09:55 80次浏览精华实际资产损失和法定资产损失怎么区分实际资产损失，指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。这类损失是实实在在发生的，例如企业将使用过的汽车对外销售产生的损失，或者按照公允价值转让固定资产发生的损失。法定资产损失，指企业虽未实际处置、转让资产，但符合税收相关文件规定条件计算确认的损失。这类损失的判定核心在于是否符合税法及会计准则规定的确认条件，而非资产是否发生实际的物理损耗或转让行为答疑老师大熊老师 2026-07-15 10:54 55次浏览精华老师，您好，刚才是会计93，税法是113，然后调减20，而这个会计是60，税法是12，为什么也要调减48？会计扣得少，税法让扣得多，调减（因为你要把少扣的那部分补扣回来，从而减少交税基数）。会计扣得多，税法不让扣那么多，调增（因为你要把多扣的那部分加回来，从而增加交税基数）。 1. 第一个案例（捐赠）：这是支出类业务情况：企业做了一笔捐赠。会计处理：记了93万的支出（利润减少了93万）。税法态度：税务局说这笔捐赠值113万，你应该按113万来算支出（利润应该减少113万）。矛盾点：会计只减少了93万利润，税法认为应该减少113万。调整逻辑：既然税法允许你多扣除20万成本，那就意味着你要少交税。为了让利润基数变小，必须减去这20万。支出类差异，税法 > 会计，调减。 2. 第二个案例（对外投资）：这是收入/所得类业务情况：企业拿资产去投资，相当于把资产卖了换股权，产生了增值收益（所得）。会计处理：会计很激进，当年一次性确认了60万的收益（利润增加了60万）。税法态度：税务局给了个优惠政策（分期纳税），说这60万不用今年全交，分5年交，今年只认12万的收益（利润只增加12万）。矛盾点：会计账上已经加了60万利润，但税法今年只让你加12万。调整逻辑：会计利润里包含了60万的收益。税法说：“慢着，今年只能算12万。” 那多出来的48万得从会计利润里剔除出去，等到以后年份再慢慢加回来。既然是从现在的利润里剔除或拿走，那就是减法。第二到第5年每年再调增12万。专业指导-小亚老师 2026-07-16 11:49 87次浏览精华 450-150是什么意思，解析不理解题目里的研发费用合计 450 万元，其中包含委托境外个人的研发费用 50 万元和委托境外公司的 100 万元，这部分不属于可加计扣除的范围（委托境外个人研发不能加计扣除），所以： 450 万元（总研发费用） - 50 万元（委托境外个人） - 100 万元（委托境外公司未调整部分） = 300 万元（境内符合条件的研发费用）再加上委托境外公司研发费用的 80%（100×80%=80 万元），得到加计扣除的基数 380 万元。专业指导-燕子老师 2026-03-26 16:40 89次浏览精华这一题不理解你好同学! A选项合同违约金属于经营性支出，不属于行政罚款。根据税法规定，企业实际发生的与经营活动有关的合同违约金，准予在税前全额扣除，不需要进行纳税调整。 B选项税收滞纳金属于国家强制征收的惩罚性款项，税法明确规定其不得在税前扣除。因此，账上扣除了 2 万元，汇算清缴时必须调增2 万元应纳税所得额 C选项税法对商誉的处理有特殊规定：外购商誉只有在企业整体转让或清算时，才允许扣除其成本。日常经营中，企业自行在成本费用中摊销的商誉金额，税法不认可，必须调增应纳税所得额。 D选项高新技术企业的职工教育经费扣除比例为8%，职工培训费包含在“职工教育经费”总额中。除非题目明确指出该企业属于集成电路设计企业或符合条件的软件企业（这类企业的职工培训费可全额扣除），否则一般的高新技术企业发生的职工教育经费不得超过工资薪金总额的8%，超过部分需结转以后年度扣除。题目未说明是特殊软件企业，因此不能认定为“全额扣除” E选项研发费用总额610万元中，包含了其他相关费用70万元。税法规定，其他相关费用的扣除限额 =（人员人工 + 直接投入 + 折旧摊销等）×10%/(1-10%) 因此可扣除的研发基数为160+280+100=540万元其他相关费用限额 =540×10%/(1−10%)=60 万元实际发生70万元，只能按60万元计入研发费用享受加计扣除因此，实际可加计扣除的研发总额为 (540+60)×100%=600万元，应调减600万元，而非610万元如收到老师回复后仍有不清楚的地方，欢迎同学随时追问哦~ 专业指导-穆易老师 2026-03-26 11:01 57次浏览

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