2026年税务师第一次万人模考《税法（Ⅰ）》高频错题！点击下载

2026年税务师备考已经进入强化刷题阶段，第一次万人模考顺利落下帷幕。本次模考覆盖税法（Ⅰ）全书核心考点，不少考生考完反馈，很多题目看着熟悉，一做题就踩坑。为帮大家找准薄弱点，避开考试陷阱，之了课堂整理推出2026年税务师第一次万人模考《税法（Ⅰ）》高频错题，考生可免费下载整套试卷，查漏补缺，夯实基础，稳步推进备考进度。

2026考季税务师第一次万人模考《税法（Ⅰ）》高频错题及答案解析

一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（        ）。（错误率：79.73%）

A.税收法律主义属于税法基本原则，也称为税收法定性原则，其可以概括成课税要素法定、课税要素明确和实质课税三个具体原则

B.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想的是公众信任原则

C.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志，新法公布以后用新法，新法公布以前仍沿用旧法，新法不发生效力

D.同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用一般规定

【答案】B

【解析】选项A，税收法律主义属于税法基本原则，也称为税收法定性原则，其可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。选项B，税收合作信赖主义，也称公众信任原则，它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。选项C，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志，新法生效实施以后用新法，新法实施以前包括新法公布以后尚未实施这段时间，仍沿用旧法，新法不发生效力。选项D，同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定。

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2.下列关于税法的效力与解释的表述，正确的是（        ）。（错误率：77.21%）

A.税法的生效主要包括两种情况，一个是税法通过一段时间后开始生效，另一个是税法自通过发布之日起生效

B.在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，则应报请国务院解释或决定

C.我国最常见的税法失效宣布方式是直接宣布某项税法失效

D.司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院

【答案】D

【解析】选项A，在我国，税法的生效主要分为三种情况。一是税法通过一段时间后开始生效。二是税法自通过发布之日起生效。三是税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。选项B，在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，则应报请全国人大常委会解释或决定。选项C，我国最常见的税法失效宣布方式是以新税法代替旧税法。

3.下列关于纳税人和扣缴义务人的表述，正确的是（        ）。（错误率：59.22%）

A.自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为纳税人

B.年应征增值税销售额，是指纳税人在1个会计年度内累计应征增值税销售额

C.甜甜公司（小规模纳税人），税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入2026年6月的销售额

D.“恒超财务公司”为按季申报的小规模纳税人，2026年年应征增值税销售额未超过500万元，因会计核算健全，于2026年11月25日办理一般纳税人登记并选择按季申报纳税，一般纳税人生效之日为2026年10月1日

【答案】D

【解析】选项A，自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。选项B，年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。选项C，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额，即2025年2月。

4.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（        ）。（错误率：65.85%）

A.水路运输的程租、期租、光租业务，均属于销售服务的范畴，增值税的税率为9%

B.邮政服务，是指中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业（含物流公司）提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。其中邮政普遍服务和邮政特殊服务，适用增值税零税率；其他邮政服务，目前只对邮政代理征收增值税，其增值税税率为9%

C.提供电子数据和信息的传输及应用服务，属于增值电信服务，增值税税率为6%

D.航道疏浚按照“港口码头服务”缴纳增值税，增值税税率为6%

【答案】D

【解析】选项A，水路运输的程租、期租、光租业务，均属于销售服务的范畴，但增值税税率却不同。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，增值税税率为9%；水路运输的光租业务，属于有形动产经营租赁服务，增值税税率为13%。选项B，邮政服务，是指中国邮政集团有限公司及其所属邮政企业（不含物流公司）提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。其中邮政普遍服务和邮政特殊服务，适用增值税免税政策；其他邮政服务应征收增值税，增值税税率为9%。选项C，提供电子数据和信息的传输及应用服务（不含手机流量服务），属于增值电信服务，增值税税率为6%。其中手机流量服务，属于基础电信服务，增值税税率为9%。

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