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2026年税务师《财务与会计》第一次万人模考高频错题及解析下载

来源:之了课堂

作者:之了君

2026-09-24 10:01:56

之了课堂2026年税务师第一次万人模考已圆满结束。在模考中，众多考生出现了不少普遍容易做错的题目，为此之了君特意带来2026年税务师第一次万人模考高频错题及答案解析的内容。以下是2026年税务师《财务与会计》第一次万人模考高频错题及解析的内容，现在，各位考生可登录之了课堂免费下载，赶快一起来看看吧。

2026考季税务师第一次万人模考《财务与会计》高频错题及解析

一、单项选择题

5.甲公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来 8年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。基于以上条件，最为适宜该公司的股利政策是（）。（错误率：57.96%）

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定或稳定增长股利政策

D.低正常股利加额外股利政策

【答案】B

【解析】固定股利支付率政策的优点之一是股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分，少盈少分，无盈不分”的股利分配原则。

16.丙公司为增值税一般纳税人，适用企业会计准则，转让金融商品适用增值税税率为 6%。2025年，丙公司发生与交易性金融资产有关的业务如下：

（1）5 月 10 日，从二级市场购入 A 公司普通股 200 万股，每股成交价格 6.5 元（不含已宣告但尚未发放的现金股利），另支付相关交易费用 12 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 0.72 万元，款项均以银行存款支付。丙公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（2）6 月 30 日，A 公司股票收盘价为每股 7.2 元。

（3）8 月 20 日，A 公司宣告分派现金股利每股 0.3 元，丙公司于 9 月 5 日收到该股利。

（4）11 月 30 日，丙公司将上述股票全部出售，每股成交价格 8 元，另支付交易费用 15 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 0.9 万元。假定 6 月 30 日至出售日该股票公允价值未发生变动，不考虑其他因素。

上述业务对丙公司 2025 年度营业利润的影响金额为（）万元。（错误率：88.9%）

A.256.02

B.315.00

C.316.02

D.333.00

【答案】C

【解析】（1）5 月 10 日交易性金融资产初始入账金额＝200×6.5＝1300（万元）；交易费用12万元计入当期损益；进项税额 0.72 万元可抵扣，不影响营业利润。

借：交易性金融资产——成本 1300

投资收益 12

应交税费——应交增值税（进项税额）0.72

贷：银行存款 1312.72

（2）6 月 30 日确认公允价值变动损益＝200×7.2-1300＝140（万元）。

借：交易性金融资产——公允价值变动 140

贷：公允价值变动损益 140

（3）8 月 20 日宣告现金股利确认投资收益＝0.3×200＝60（万元）。9 月 5 日实际收到时只做银行存款与应收股利的结转，不再确认损益。

借：应收股利 60

贷：投资收益 60（4）9 月 5 日收到现金股利：

借：银行存款 60

贷：应收股利 60

（5）11 月 30 日处置：

出售价款＝200×8＝1600（万元），支付交易费用 15 万元；处置时账面价值＝1440 万元。

借：银行存款 1584.10

应交税费——应交增值税（进项税额）0.90

贷：交易性金融资产——成本 1300

——公允价值变动 140

投资收益 145

（6）转让金融商品应交增值税

金融商品转让按卖出价扣除买入价后的余额为销售额，交易费用不扣减销售额：

销项税额＝（1600-1300）÷（1＋6%）×6%＝16.98（万元）

借：投资收益 16.98

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 16.98

上述业务对丙公司 2025 年度营业利润的影响金额＝-12＋140＋60＋145-16.98＝316.02（万元）。

综上所述，选项 C 当选。

22.丙公司为建材生产销售企业，2026 年向丁公司销售一批建材，丁公司开具面值 1200 万元、票面年利率 9%、期限 120 天的带息商业承兑汇票结算货款。丙公司因流动资金周转需求，持有该票据 60天后将未到期票据向银行申请贴现，贴现年利率 10%，该贴现业务不符合金融资产终止确认条件。票据到期后丁公司无力兑付票款，丙公司将对应应收款项转为应收账款核算，年末经测试该应收账款未来现金流量现值为 1190 万元。上述业务导致丙公司当年利润总额减少的金额为（）万元。（错误率：57.01%）

A.30.6

B.30.94

C.31.09

D.66.6

【答案】A

【解析】选项 A 当选：（1）带息票据到期值＝1200＋1200×9%×120/360＝1236（万元）；

（2）票据持有期间累计利息收入 36 万元，增加利润总额 36 万元；

（3）贴现期为 60 天，贴现息＝1236×10%×60/360＝20.6（万元），因贴现不符合终止确认条件，当期分摊确认财务费用 20.6 万元，减少利润总额 20.6 万元；

（4）应收账款入账金额为 1236 万元，信用减值损失＝1236-1190＝46（万元），减少利润总额 46万元；

丙公司当年利润总额减少的金额＝20.6＋46-36＝30.6（万元）。

23.2025 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行 3 年期可转换公司债券，面值总额 10000 万元，票面年利率 2%，每年 12 月 31 日付息一次，到期一次还本；债券持有人可自 2026 年 1 月 1 日起按每股 10 元的价格将所持债券转换为甲公司普通股。该批债券实际收到发行价款 10600 万元（未扣除发行费用），另以银行存款支付发行费用 120 万元。发行当日，不附转换权的同类债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素，甲公司发行该可转换公司债券时应确认的其他权益工具金额为（）万元。已知：（P/A，5%，3）＝2.7232，（P/F，5%，3）＝0.8638。（错误率：75.94%）

A.1297.36

B.1307.17

C.1401.31

D.1417.36

【答案】C

【解析】负债成分公允价值＝200×（P/A，5%，3）＋10000×（P/F，5%，3）＝200×2.7232＋10000×0.8638＝9182.64（万元）；权益成分公允价值＝发行价款－负债成分公允价值＝10600-9182.64＝1417.36（万元）；按负债成分与权益成分占总发行价款的比例分摊发行费用：负债成分分摊＝120×9182.64÷10600＝103.95（万元），权益成分分摊＝120×1417.36÷10600＝16.05（万元）。

其他权益工具金额确认金额＝1417.36-16.05＝1401.31（万元）。