2025年注册会计师《审计》第九章：销售与收款循环的审计

在注册会计师《审计》科目的知识体系中，销售与收款循环的审计是核心考点之一，也是实务中审计工作的重要环节。为了助力25年注会备考，之了君带来了2025年注册会计师《审计》第九章：销售与收款循环的审计的相关内容，备考2025年注会的小伙伴，下面就一起来看看吧。

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一、销售与收款循环的审计

1.与收入确认相关的舞弊风险

（1）注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

（2）假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

（3）如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

2.评估固有风险和控制风险

（1）评估固有风险

①针对识别出的销售与收款循环相关交易类别和账户余额存在的重大错报风险，应当通过评估错报发生的可能性和严重程度来评估固有风险；

②在评估时，运用职业判断确定错报发生的可能性和严重程度综合起来的影响程度。

（2）评估控制风险

如果计划测试销售与收款循环中相关控制的运行有效性，应当评估控制风险。

3.主营业务收入的实质性程序

（1）实施分析程序

①建立期望值；

②确定可接受的差异额；

③实际数与期望值相比较，计算差异；

④若差额超过可接受的差异额，需要对差异额的全额进行调查证实；

⑤评估结果。

（2）检查销售交易的凭证记录

①从出库单中选取样本，追查至主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项（顺查，完整性认定）；

②以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证，评价已入账的营业收入是否真实发生（逆查，发生认定）。

（3）实施截止测试

①以出库单为起点（顺查），从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的出库单查至账簿记录，防止少记营业收入；

②以账簿记录为起点（逆查），从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单，证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。

（4）“延伸检查”程序

①对相关供应商、客户进行实地走访；

②利用企业信息查询工具，查询主要供应商和客户的股东甚至其最终控制人，以识别相关供应商和客户与被审计单位是否存在关联方关系；

③在采用经销模式的情况下，检查经销商的最终销售实现情况；

④获取并检查相关关联方的银行账户资金流水，关注是否存在与被审计单位供应商或客户的异常资金往来。

4.应收账款函证

以上就是关于“2025年注册会计师《审计》第九章：销售与收款循环的审计”的全部内容。希望各位考生以严谨认真的态度钻研本章内容，将理论与实务紧密结合，为成为一名优秀的注册会计师奠定坚实基础。