在注册会计师专业阶段考试科目中，《税法》无疑是一门重要的科目。为了助力24年注会备考，之了君带来了2024年注册会计师《税法》第二章：增值税法（2）的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。

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一、销项税额的计算

销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。

计算公式为：

当期销项税额=当期销售额（不含税）×适用税率

1.一般销售方式下的销售额确认

（1）销售额是指纳税人发生应税销售行为时收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。

（2）价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

2.特殊销售方式下的销售额确认（部分）

（1）采取折扣方式销售

①折扣销售（商业折扣）--将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

②销售折扣（现金折扣）--销售折扣不得从销售额中减除。

③销售折让--以折让后的货款为销售额。

（2）采取以旧换新方式销售

①一般情况：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

②特殊情况：金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（3）采取还本销售方式销售

销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

（4）采取以物易物方式销售

以物易物双方都应作购销处理，并分别开具合法票据，以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额。

二、准予从销项税额中抵扣的进项税额

1.凭票抵扣

凭票抵扣的票据类型如下表所示

2.购进农产品的进项税额抵扣

3.收费公路通行费和国内旅客运输服务的进项税额抵扣

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