2025年注会考前密训营免费试听第13场《税法》-刘琪老师直播讲义

2025年注册会计师考试已步入冲刺阶段，《税法》作为其中重要科目，因其税种繁多、政策更新频繁，常让考生们感到棘手。为助力考生高效备考，在《税法》科目上实现突破，之了课堂2025年注会考前密训营免费试听第13场震撼来袭，本次直播由之了课堂刘琪老师主讲。为此，之了君特为大家带来了2025年注会考前密训营免费试听第13场《税法》-刘琪老师直播讲义，大家可以登录之了课堂免费 “下载” PDF版本使用。

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消费税客观题

奇兵制胜——练习题

【单选】下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（     ）。 

A.零售卷烟的商业企业 

B.批发卷烟的批发企业 

C.零售镀金首饰的商业企业 

D.零售摩托车的企业

【答案】B

【解析】卷烟在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，在批发环节加征一道消费税，在零售环节不缴纳消费税，选项A不当选，选项B当选。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，镀金（银）、包金（银）首饰在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，选项C不当选。摩托车在生产销售、委托加工、进口环节缴纳消费税，选项D不当选。

【单选】甲啤酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年10月销售啤酒1600吨，取得不含税收入480万元，另收取包装物押金33.9万元。甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨。该啤酒厂应缴纳的消费税为（     ）万元。 

A.102 

B.35.2 

C.40 

D.96

【答案】C

【解析】啤酒每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，适用250元/吨的定额税率：反之，则为乙类啤酒，适用220元/吨的定额税率。啤酒出厂价=[480+33.9÷（1+13%）]×10000÷1600=3187.5（元/吨）,属于甲类啤酒，该啤酒厂应纳消费税税额=1600×250÷10000=40（万元）。

【单选】某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）生产的A牌卷烟出厂价格为每标准条65元（不含增值税，下同）,税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟200标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（     ）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，1标准箱=250标准条=50000支） 

A.1200000 

B.2186000 

C.2355000 

D.3110000

​

【答案】B

【解析】A牌卷烟的最低计税价格=110×（1-30%）=77（元/条）。大于出厂价格65元/条，应按照最低计税价格计征消费税。77元/条>70元/条，A牌卷烟属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=200×50000×0.003+200×250×77×56%=2186000（元）

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