2026年6月23日注会考前密训营-刘琪老师税法第1场直播讲义

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之了课堂‌2026年6月23日注会考前密训营-刘琪老师税法第1场直播讲义

第一讲 增值税坑点突破（上）

第一考点 增值税纳税义务人

问题一：关于纳税义务人的分类

甲公司销售皮鞋，是按季申报的小规模纳税人，2026年的经营情况如下：2026年1月的销售额为120万元，2月的销售额为200万元，3月的销售额为100万元，一季度已经按照1%缴纳税款4.2万元；

2026年4月10日自查补报一笔销售额：2026年1月末甲公司和乙公司签订皮鞋买卖合同，合同约定：2月1日收取价款100万元，由于乙公司资金紧张，甲公司未申报该笔销售收入。（以上金额均不含税）

请问：甲公司的一般纳税人生效之日是？

请问：甲公司办理一般纳税人登记的时间？

请问：甲公司应该补缴的税款？

【答案】

甲公司的一般纳税人生效之日是2026年3月1日。

甲公司4月10日起10个工作日内办理一般纳税人登记。

2026年3月（一般纳税人）应补税：100×13%-100×1%=12（万元）；

总计应补缴的税额：100×1%+12=13（万元）。

题目变形：如果把题目改成甲公司2月1日时候收取乙公司预收款100万元，6月1日发货，会不会影响结论？

【答案】

变形的情况下，6月1日才产生纳税义务，一季度还是小规模纳税人。

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