2026年《经济法基础》易错易混淆知识点：第五章所得税法律制度

2026年初级会计考试备考已进入最后的冲刺阶段，而《经济法基础》科目法条知识点繁多且容易混淆，这些易错点往往具有隐蔽性强、干扰项设计精巧的特点，稍不留神便会掉入命题陷阱。为了帮助大家更好地攻克这一难关，之了君为大家整理2026年《经济法基础》易错易混淆知识点，希望能够为大家的备考之旅点亮一盏明灯。以下是2026年《经济法基础》易错易混淆知识点：第五章 所得税法律制度的内容。

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一、居民企业与非居民企业

居民企业与非居民企业的判定，涉及“注册地”和“实际管理机构所在地”两个标准，二者只要满足其一在中国境内，就属于居民企业；二者均不在中国境内，则属于非居民企业。

居民企业负有无限纳税义务，来源于中国境内和境外的全部所得都应计算缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所时，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

二、企业所得税收入总额与销售（营业）收入

收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入。

销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入、提供劳务收入），其他业务收入（租金收入、特许权使用费收入、逾期未退包装物押金收入）和视同销售收入。

需注意利息收入、权益性投资收入和接受捐赠收入等在会计上计入投资收益或者营业外收入的，不计入销售（营业）收入。

三、特殊销售方式下企业所得税与增值税的税务处理

四、企业所得税准予结转以后年度扣除的费用项目

职工教育经费、广告费和业务宣传费、保险企业手续费和佣金支出准予在以后纳税年度结转扣除。公益性捐赠支出准予结转以后三年内扣除。

五、固定资产计提的折旧能否扣除

未投入使用的房屋、建筑物计提的折旧可以扣除；未投入使用的设备计提的折旧不得扣除。

经营租入和融资租出的固定资产（企业不拥有该资产的所有权），计提的折旧不得扣除；经营租出和融资租入的固定资产（企业拥有该资产的所有权），计提的折旧可以扣除。

六、工资、薪金所得的界定

工资、薪金所得，在判断时需抓住“任职或者受雇”这一关键词。

1. 不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：

（1）独生子女补贴；

（2）托儿补助费；

（3）差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内）；

（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

2.离退休人员

（1）离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；

（2）内部退养人员在办理内部退养手续后，从原任职单位取得的一次性收入以及在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间， 从原任职单位取得的工资、薪金，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；

（3）退休人员另找其他工作，取得的收入按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

3. 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。

4. 超标的三险一金和免税之外的保险金按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

5. 兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，以收入全额按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

七、出租车驾驶员取得的收入

出租车所有权归属于单位的，出租车驾驶员取得的收入属于工资、薪金所得，出租车所有权归属于驾驶员的，出租车驾驶员取得的收入属于经营所得。

八、股息、红利个人所得税规定

九、利息、赔款各税种税务处理

以上就是关于2026年《经济法基础》易错易混淆知识点：第五章 所得税法律制度的分享，可供大家阅读。初级会计考试通关秘诀不在于题海战术的盲目堆砌，而在于对易错易混知识点的精准把控与深度理解。2026年的考纲虽有微调，但核心考点相对稳定，只要将易错点逐一攻克，便能在考场上从容应对。愿每位考生都能稳扎稳打，在5月的考场上顺利拿下初级会计证书，为初级会计职称证书的成功获取奠定坚实基础。